Kurzové rozdíly závěrkové (KRZ, KZN) - obecně, možnosti tvorby a mazání KRZ/KZN
Závěrkové kurzové rozdíly jsou kurzové rozdíly vyčíslené při uzávěrce za období k neuhrazeným pohledávkám/závazkům plynoucím z jednotlivých předpisů vystavených v cizí měně. Tedy má smysl je vyčíslovat, pokud pohledávka/závazek je neuhrazena, a to i částečně. Jejich účelem je při uzávěrkových operacích odpovídajícím způsobem korigovat stav aktiv/pasiv resp. výnosů/nákladů k poslednímu dni účetního období (podle typu závěrkového kurz. rozdílu).
Tyto závěrkové kurz. rozdíly lze aplikovat i na případ zúčtování záloh, a to jak zúčtování (nedaňových) zálohových listů (ZLV, ZLP), tak zúčtování daňových zálohových listů (DZL, DZP). Pokud byla záloha uhrazena (přijata platba zálohy), ale nebyla zatím zúčtována, pak zde vzniká pohledávka/závazek na podobném principu jako jsou běžné "neuhrazené" pohledávky/závazky (např. z faktur), a kterou je tudíž třeba při uzávěrce příslušně přecenit. Tedy má smysl je vyčíslovat, pokud je záloha uhrazena, ale nebyla zúčtována, a to i částečně.
Doporučujeme prostudovat kapitolu Základní principy výpočtu kurz. rozdílů v systému.
V průběhu účetního období lze dále generovat nerealizované kurzové rozdíly k libovolnému datu spadajícímu do tohoto období. K tomu slouží tzv. mezitímní uzávěrka k datu. Jedná se v podstatě o pomocný nástroj, který umožňuje stanovit aktuální hodnotu neuhrazených pohledávek/závazků v cizí měně ke konkrétnímu datu a odpovídajícím způsobem k tomuto datu korigovat výnosy/náklady. Všechny nerealizované kurzové rozdíly k datu vytvořené v průběhu účetního období při mezitímních uzávěrkách jsou zahrnuty do výpočtu kurzového rozdílu generovaného při uzávěrce za období, čili výsledné kurzové rozdíly k poslednímu dni účetního období jsou stejné bez ohledu na to, zda byly nebo nebyly v průběhu účetního období prováděny mezitímní uzávěrky.
Mezitímní uzávěrka fakturace a mezitímní uzávěrka ostatních dokladů není k dispozici, pokud má parametr Při zúčtování zdaněných záloh v cizí měně použít kurz hodnotu Uzávěrkový, podrobněji viz výklad u zmíněného parametru.
Problematiku vytváření nerealizovaných kurzových rozdílů v průběhu a na konci účetního období objasníme na příkladu:
Příklad generování nerealizovaných kurzových rozdílů: Mějme fakturu vydanou vystavenou 10. 2. na 5000 USD s kurzem 28 CZK/USD, tj. 140000 CZK. Účetní období je shodné s kalendářním rokem. Faktura nebyla ve sledovaném období uhrazena. V průběhu roku provedeme 3 mezitímní uzávěrky k datu a pak uzávěrku období (kurz bezprostředně předcházející uzávěrky je zvýrazněn tučně):
| Uzávěrka | Datum | Kurz | Výpočet nerealizovaného kurzového rozdílu k FV | Kurzový rozdíl KZN | Aktuální hodnota pohledávky v CZK |
|---|---|---|---|---|---|
| Mezitímní | 31. 3. | 30 CZK/USD | 30 CZK/USD x 5000 USD - 28 CZK/USD x 5000 USD | +10000 CZK | 140000 + 10000 = 150000 CZK |
| Mezitímní | 30. 6. | 31 CZK/USD | 31 CZK/USD x 5000 USD - 30 CZK/USD x 5000 USD | +5000 CZK | 150000 + 5000 = 155000 CZK |
| Mezitímní | 30. 9. | 29 CZK/USD | 29 CZK/USD x 5000 USD - 31 CZK/USD x 5000 USD | -10000 CZK | 155000 - 10000 = 145000 CZK |
| Za období | 31. 12. | 27 CZK/USD | 27 CZK/USD x 5000 USD - 29 CZK/USD x 5000 USD | -10000 CZK | 145000 - 10000 = 135000 CZK |
Pokud bychom mezitímní uzávěrky v průběhu roku neprováděli a počítali pouze kurzový rozdíl k 31.12., měl by hodnotu:
| Uzávěrka | Datum | Kurz | Výpočet nerealizovaného kurzového rozdílu k FV | Kurzový rozdíl KZN | Aktuální hodnota pohledávky v CZK |
|---|---|---|---|---|---|
| Za období | 31. 12. | 27 CZK/USD | 27 CZK/USD x 5000 USD - 28 CZK/USD x 5000 USD | -5000 CZK | 140000 - 5000 = 135000 CZK |
Aktuální hodnota pohledávky v CZK k 31. 12. je v obou případech samozřejmě shodná bez ohledu na počet provedených mezitímních uzávěrek.
Uzávěrku za období a mezitímní uzávěrku lze provádět pro:
- doklady ze skupiny fakturace - v uzávěrce fakturace
- doklady ostatních příjmů/výdajů - v uzávěrce ostatních dokladů
- bankovní účty - v uzávěrce bankovních účtů
- pokladny - v uzávěrce pokladen
V této kapitole se dále budeme věnovat kurzovým rozdílům vytvořeným při uzávěrce fakturace nebo ostatních dokladů. Rozlišujeme závěrkové kurzové rozdíly dvou typů:
-
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní - Mohou vzniknout pouze při uzávěrce za období, tj. s datem posledního dne účetního období. V dalším textu je budeme variantně označovat KRZ.
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní a pasivní se aktuálně nevyužívají, proto ani agenda Kurzové rozdíly aktivní a pasivní již není využívaná. Byla legislativně platná v minulosti, kdy se závěrkové kurzové rozdíly neúčtovaly výsledkově, ale rozvahově.
Od roku 2020 byla v ABRA Gen ukončena podpora vytváření aktivních a pasivních KR (volba výpočtu "závěrkové kurzové rozdíly aktivní a pasivní" v uzávěrce fakturace).
-
Závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné - Mohou vzniknout jak při uzávěrce za období, která se provádí s datem posledního dne účetního období, tak při mezitímní uzávěrce k libovolně zadanému datu. V dalším textu je budeme variantně označovat KZN. Pokud KZN vznikne při uzávěrce za období, je zatrženo zatržítko Vygenerován uzávěrkou období v hlavičce KZN. Naopak, je-li KZN vygenerován při mezitímní uzávěrce, není zatržítko Vygenerován uzávěrkou období zatrženo.
Dále je uvedeno:
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní (KRZ)
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní a pasivní se aktuálně nevyužívají, proto ani agenda Kurzové rozdíly aktivní a pasivní již není využívaná. Byla legislativně platná v minulosti, kdy se závěrkové kurzové rozdíly neúčtovaly výsledkově, ale rozvahově.
Od roku 2020 byla v ABRA Gen ukončena podpora vytváření aktivních a pasivních KR (volba výpočtu "závěrkové kurzové rozdíly aktivní a pasivní" v uzávěrce fakturace).
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní (KRZ) - obecně
Postupy účtování pro podnikatele platné do 31. 12. 2001 v článku XIII. "Kurzové rozdíly" v odstavci (9) písmeno c) definovaly, že: "...kurzové rozdíly zjištěné při uzavírání účetních knih ke dni sestavení účetní závěrky na účtech pohledávek a závazků, úvěrů a finančních výpomocí a na účtech dlouhodobého majetku se účtují na příslušné účty aktiv a pasiv v účtové skupině 38".
Tzn., že podle metodiky podvojného účetnictví platné do 31. 12. 2001 bylo třeba při uzávěrkových operacích korigovat stav aktiv a pasiv o hypotetické kurzové rozdíly, které by vznikly, kdyby v okamžiku uzávěrky došlo k zaplacení všech dokladů (předpisů plateb) a to s přepočtem pomocí aktuálního kurzu platného ke dni uzávěrky. Tyto rozdíly tvořené pro účely účetní závěrky se nazývají závěrkové kurzové rozdíly aktivní a pasivní (nenazývají se kurzové zisky a ztráty, jelikož se jedná pouze o fiktivní částky, tvořené jen pro účely aktuálního ocenění pohledávek a závazků účetní závěrky).
Ke dni uzávěrky se tedy vypočte pro každý neuhrazený předpis platby (tj. předpis, který není vůbec uhrazen, je částečně uhrazen, příp. je přeplacen) vystavený v cizí měně aktivní nebo pasivní kurzový rozdíl a vyšle se do účetnictví. Účtuje se na účty ve skupině 3 - neovlivňuje tedy hospodářský výsledek, ale koriguje pouze stav aktiv a pasiv ke dni uzávěrky a po uzávěrce se opět ruší. Po zaúčtování všech závěrkových kurzových rozdílů a po provedení ostatních závěrkových operací se sestaví účetní výkazy. Po uzávěrce (k prvnímu dni následujícího období) se všechny aktivní i pasivní kurzové rozdíly odúčtují, tj. zaúčtují se tytéž zápisy na stejné částky a účty, ale s opačnými znaménky.
V systému ABRA Gen je postup takový, že systém automaticky generuje přímo dvojice závěrkových kurzových rozdílů aktivních/pasivních, jeden s datem uzávěrky (koncové datum uzavíraného období) a kladnou částkou a druhý s datem o jeden den větším (počátečním datem následujícího období) a zápornou částkou.
KRZ jsou řešeny agendou závěrkové Kurzové rozdíly aktivní a pasivní.
Jak aktivní závěrkové kurzové rozdíly, tak pasivní závěrkové kurzové rozdíly se generují do společné řady závěrkových kurzových rozdílů aktivních/pasivních se stejným znaménkem. Zda jde o pasivní či aktivní závěrkový kurzový rozdíl, je dáno typem řádku dokladu KRZ. Podle tohoto typu řádku v předkontacích pak můžete rozlišit účetní předkontaci, tj. budete mít odpovídající předkontaci pro typ řádku=zisk (pasivní KRZ) a odpovídající pro typ řádku=ztráta (aktivní KRZ). Viz též Základní principy výpočtu kurz.rozdílů v ABRA Gen - Zisk/ztráta, aktivní/pasivní - znaménko KR,KRZ,KZN.
Účtování KRZ je ukázáno na následujícím příkladu.
Příklad účtování závěrkového kurzového rozdílu pasivního a jeho odúčtování k částečně uhrazené faktuře vydané (pro jednoduchost uvažujeme fakturu bez dobropisů) vygenerovaný k uzávěrce k 31. 12. 2002, je-li kurz ke dni uzávěrky 1:40:
| Doklad | USD | CZK | MD | D | Popis |
|---|---|---|---|---|---|
| FV | 20 | 600 | 311xx | 6xxxx | předpis faktury vydané |
| BV | 10 | 350 | 221xx | 311xx | platba, která tvoří kurzový rozdíl realizovaný KR ( zisk) |
| KR | 0 | 50 | 311xx | 66300 | zaúčtování kurzového zisku |
| ⇒ neuhrazeno | 10 | 300 | Neuhrazeno v lokální měně: 600-(350-50)=300) | ||
| KRZ (31. 12. 2002) | 0 | 100 | 311xx | 387xx | závěrk. kurz. rozdíl pasivní |
| KRZ (1. 1. 2003) | 0 | -100 | 311xx | 387xx | odúčtování závěrkového kurz. rozdílu pasivního |
Příklad účtování závěrkového kurzového rozdílu aktivního a jeho odúčtování k částečně uhrazené faktuře vydané (pro jednoduchost uvažujeme fakturu bez dobropisů) vygenerovaný k uzávěrce k 31. 12. 2002, je-li kurz ke dni uzávěrky 1:20:
| Doklad | USD | CZK | MD | D | Popis |
|---|---|---|---|---|---|
| FV | 20 | 600 | 311xx | 6xxxx | předpis faktury vydané |
| BV | 10 | 350 | 221xx | 311xx | platba, která tvoří kurzový rozdíl realizovaný KR ( zisk) |
| KR | 0 | 50 | 311xx | 66300 | zaúčtování kurz. zisku |
| ⇒ neuhrazeno | 10 | 300 | Neuhrazeno v lokální měně: 600-(350-50)=300) | ||
| KRZ (31.12.2002) | 0 | 100 | 386xx | 311xx | závěrk. kurz. rozdíl aktivní |
| KRZ (1.1.2003) | 0 | -100 | 386xx | 311xx | odúčtování závěrkového kurz. rozdílu aktivního |
Další příklady týkající se účtování kurz. rozdílů naleznete též v popisu výpočtu KR, viz Výpočet kurzových rozdílů realizovaných (KR).
Možnosti tvorby KRZ
Systém ABRA Gen umožňuje závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní generovat k nezaplaceným dokladům vystaveným v cizích měnách pouze jedním způsobem (srovnejte s možnostmi tvorby kurzových rozdílů realizovaných):
- automaticky při uzávěrce fakturace pro odpovídající řady fakturačních dokladů
- resp. automaticky při uzávěrce ostatních dokladů pro odpovídající řady ostatních příjmů/výdajů
Uživatel si může při uzávěrce fakturace vybrat, jaký typ závěrkových kurzových rozdílů se má generovat, podle aktuálně platné legislativy pro uzavírané období.
Závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní tedy nelze generovat ručně jako tomu je u kurzových rozdílů realizovaných (KR).
Je-li doklad nezaplacen pouze částečně, resp. přeplacen, generuje se závěrkový kurzový rozdíl pouze k odpovídající částce neuhrazené, resp. přeplacené, naopak k části předpisu, který byl uhrazen, se generuje jen odpovídající kurzový rozdíl realizovaný.
Je-li vyrovnávaným předpisem faktura, pak platí, že spolu s vyčíslením KRZ k faktuře jsou automaticky vyčísleny i případné KRZ ke svázaným dobropisům. Obdobně pro skupinu daňový zálohový list a jeho dobropisy. Před vyčíslením KRZ se automaticky nejdříve vyčíslí KR z plateb, je-li to u vyrovnávaného dokladu potřeba.
Podrobněji viz kap. Výpočet kurzových rozdílů v systému.
Při provedení uzávěrky je nezbytně nutné zadat kurzy pro jednotlivé měny platné ke dni uzávěrky, jelikož při výpočtu se s těmito kurzy bude pracovat! (Příp. si před uzávěrkou nastavit aktuální kurzy v kurzovním lístku ke dni uzávěrky, pak se budou při uzávěrce správné uzávěrkové kurzy předvyplňovat.)
Možnosti mazání KRZ
Vzniklé závěrkové kurzové rozdíly aktivní/pasivní (KRZ) lze smazat následovně:
- ručně přímo z agendy Kurzové rozdíly aktivní a pasivní
- automaticky zrušením uzávěrky fakturace resp. zopakováním uzávěrky fakturace
-
resp. automaticky zrušením uzávěrky ostatních dokladů resp. zopakováním uzávěrky ostatních dokladů k dokladům v cizích měnách, ke kterým má vznikat kurzový rozdíl.
Při opakování uzávěrky se nejdříve existující doklady závěrkových kurzových rozdílů (KRZ nebo KZN) pro období, pro něž se ruší uzávěrka, smažou a poté se vygenerují pro uzavírané doklady znova.
KZN - Závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné
Závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné (KZN) - obecně
Postupy účtování pro podnikatele od 1. 1. 2002 v článku XIII. "Kurzové rozdíly" v odstavci (6) definují, že: "...ke konci rozvahového dne nebo k jinému okamžiku, k němuž se sestavuje účetní závěrka, se kurzový rozdíl z ocenění majetku a závazků vedených v cizí měně zaúčtuje na vrub příslušných finančních nákladů nebo ve prospěch finančních výnosů".
Důvodem této změny oproti předchozím postupům platným do 31. 12. 2001, které definovaly aktivní/pasivní závěrkové kurzové rozdíly, viz výše, je harmonizace s EU. Tedy nyní se na účtech aktiv a pasiv ze závěrkových kurzových rozdílů neúčtuje nic. Přestaly se používat kurzové rozdíly aktivní a pasivní a rozdíl se zaúčtuje tak, že změní hodnotu pohledávky/závazku v lokální měně.
Tzn., že podle metodiky podvojného účetnictví platné od 1. 1. 2002 je třeba při uzávěrkových operacích korigovat stav výnosů a nákladů o hypotetické kurzové rozdíly, které by vznikly, kdyby v okamžiku uzávěrky došlo k zaplacení všech dokladů (předpisů plateb) a to s přepočtem pomocí aktuálního kurzu ke dni uzávěrky. Tyto nerealizované závěrkové kurzové rozdíly jsou daňově uznatelné a budeme je nazývat závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné.
Pro zlomový rok 2002 platilo, že si podnikatel mohl vybrat, jaký typ závěrkových kurzových rozdílů chce pro tento rok použít.
Vlastní výpočtové algoritmy jsou obdobné jako u KRZ. Ke dni uzávěrky se tedy vypočte pro každý neuhrazený předpis platby (tj. předpis, který není vůbec uhrazen, je částečně uhrazen, příp. je přeplacen) vystavený v cizí měně daňově uznatelný závěrkový kurzový rozdíl (KZN) a vyšle se do účetnictví. Účtuje se na účty nákladů a výnosů (tj. pro podnikatele ve skupině 5 a 6) - ovlivňuje tedy hospodářský výsledek. Výsledný KZN se zapisuje jako další platba vyrovnávaného dokladu s nulovou částkou v cizí měně a po uzávěrce se nijak neruší. Tedy nevzniká k němu žádný pohyb pro následné odúčtování takového KZN (na rozdíl od předchozích KRZ, viz výše). Tedy tato "platba" (která změnila hodnotu pohledávky v lokální měně) zůstává nadále v účetnictví, což ovšem znamená, že je třeba s ní počítat i při výpočtu případných následujících kurzových rozdílů z plateb (kurzových rozdílů realizovaných (KR)), příp. následujících závěrkových kurzových rozdílů v období po provedení uzávěrky. Jak již bylo řečeno v úvodu této kapitoly, nerealizované kurzové rozdíly mohou vzniknout jak při uzávěrce za období, tak při mezitímní uzávěrce k datu.
KZN jsou řešeny agendou Daňově uznatelné nerealizované kurzové rozdíly.
Jak daňově uznatelné nerealizované závěrkové kurzové zisky, tak daňově uznatelné nerealizované závěrkové kurzové ztráty se generují do společné řady daňově uznatelných nerealizovaných závěrkových kurzových rozdílů se stejným znaménkem. Zda jde o zisk nebo ztrátu, je dáno typem řádku dokladu KZN. Podle tohoto typu řádku v předkontacích pak můžete rozlišit účetní předkontaci, tj. budete mít odpovídající předkontaci pro typ řádku=zisk a odpovídající pro typ řádku=ztráta. Viz též Základní principy výpočtu kurz.rozdílů v ABRA Gen - Zisk/ztráta, aktivní/pasivní - znaménko KR,KRZ,KZN.
Účtování KZN je ukázáno na následujícím příkladu.
Příklad účtování daňově uznatelného nerealizovaného závěrkového kurzového zisku k částečně uhrazené faktuře vydané (pro jednoduchost uvažujeme fakturu bez dobropisů) vygenerovaný k uzávěrce k 31. 12. 2002, je-li kurz 1:40:
| Doklad | USD | CZK | MD | D | Popis |
|---|---|---|---|---|---|
| FV | 20 | 600 | 311xx | 6xxxx | předpis faktury vydané |
| BV | 10 | 350 | 221xx | 311xx | platba, která tvoří kurzový rozdíl realizovaný KR (zisk) |
| KR | 0 | 50 | 311xx | 663xx | zaúčtování kurzového zisku |
| ⇒ neuhrazeno | 10 | 300 | Neuhrazeno v lokální měně: 600-(350-50)=300 | ||
| KZN | 0 | 100 | 311xx | 663xx | zaúčtování daňově uznatelného závěrk. kurz. zisku |
Příklad účtování daňově uznatelné nerealizované závěrkové kurzové ztráty k částečně uhrazené faktuře vydané (pro jednoduchost uvažujeme fakturu bez dobropisů) vygenerované k uzávěrce k 31. 12. 2002, je-li kurz 1:20:
| Doklad | USD | CZK | MD | D | Popis |
|---|---|---|---|---|---|
| FV | 20 | 600 | 311xx | 6xxxx | předpis faktury vydané000 |
| BV | 10 | 350 | 221xx | 311xx | platba, která tvoří kurzový rozdíl realizovaný KR (zisk) |
| KR | 0 | 50 | 311xx | 663xx | zaúčtování kurz. zisku |
| ⇒ neuhrazeno | 10 | 300 | Neuhrazeno v lokální měně: 600-(350-50)=300 | ||
| KZN | 0 | 100 | 553xx | 311xx | zaúčtování daňově uznatelné závěrk. kurz. ztráty |
Možnosti tvorby KZN
Systém ABRA Gen umožňuje závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné generovat k nezaplaceným dokladům vystaveným v cizích měnách pouze jedním způsobem (srovnejte s možnostmi tvorby kurzových rozdílů realizovaných):
- automaticky při uzávěrce fakturace pro odpovídající řady fakturačních dokladů
- resp. automaticky při uzávěrce ostatních dokladů pro odpovídající řady ostatních příjmů/výdajů
Uživatel si může při uzávěrce fakturace vybrat, jaký typ závěrkových kurzových rozdílů se má generovat, podle aktuálně platné legislativy pro uzavírané období.
Závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné tedy nelze generovat ručně jako tomu je u kurzových rozdílů realizovaných (KR).
Je-li pohledávka resp. závazek uhrazena pouze částečně, resp. přeplacen, generuje se závěrkový kurzový rozdíl pouze k odpovídající částce neuhrazené, resp. přeplacené, naopak k části předpisu, který byl uhrazen, se generuje jen odpovídající kurzový rozdíl realizovaný.
Je-li vyrovnávaným předpisem faktura, pak platí, že spolu s vyčíslením KZN k faktuře jsou automaticky vyčísleny i případné KZN ke svázaným dobropisům. Obdobně pro skupinu daňový zálohový list a jeho dobropisy. Pro KZN k samotnému DZL je předpisem nezúčtovaná částka. Je-li vyrovnávaným dokladem zálohový list (ZL), pak platí, že předpisem je nezúčtovaná částka přijaté zálohy (tj. nezúčtovaná vzhledem k platbám ZL).
Před vyčíslením KZN se automaticky nejdříve vyčíslí KR, je-li to u vyrovnávaného dokladu resp. vyrovnávané skupiny dokladů potřeba a není-li generování KR v rámci uzávěrky v dané situaci z nějakého důvodu potlačeno (jako např. při uzávěrce nezúčtovaných ZL v dalších obdobích).
Podrobněji viz kap. Výpočet kurzových rozdílů.
Při provedení uzávěrky je nezbytně nutné zadat kurzy pro jednotlivé měny platné ke dni uzávěrky, jelikož při výpočtu se s těmito kurzy bude pracovat! (Příp. si před uzávěrkou nastavit aktuální kurzy v agendě Kurzovní lístek ke dni uzávěrky, pak se budou při uzávěrce správné uzávěrkové kurzy předvyplňovat.)
Možnosti mazání KZN
Vzniklé závěrkové kurzové rozdíly nerealizované daňově uznatelné (KZN) lze smazat pouze následovně:
- automaticky zrušením uzávěrky fakturace resp. zopakováním uzávěrky fakturace
-
resp. automaticky zrušením uzávěrky ostatních dokladů resp. zopakováním uzávěrky ostatních dokladů k dokladům v cizích měnách, ke kterým má vznikat kurzový rozdíl.
Při opakování uzávěrky se nejdříve existující doklady závěrkových kurzových rozdílů (KRZ nebo KZN) smažou a poté se generují pro uzavírané doklady znovu.
Vymazat nelze doklad vystavený do období, za které je řada dokladu, k němuž byl závěrkový kurzový rozdíl generován (placený doklad), již uzavřena uzávěrkou fakturace resp. uzávěrkou ostatních příjmů/výdajů.
-
automaticky dojde k jejich vymazání, pokud je zatržena volba Generovat storno závěrkových kurzových rozdílů k poslední mezitímní uzávěrce při provádění mezitimní uzávěrky fakturace nebo mezitimní uzávěrky ostatních příjmů/výdajů. Storno se vytvoří i při roční uzávěrce fakturace/ostatních dokladů k uzávěrkovému dni, pokud jí předcházela mezitímní uzávěrka.
Tedy nelze je mazat ručně z agendy daňově uznatelných závěrkových kurzových rozdílů (srovnejte s možností mazání závěrkových kurzových rozdílů aktivních/pasivních). Důvodem je to, že vzniklý KZN je vlastně platbou dokladu a platby dokladu nelze v uzavřeném období měnit.