Súhrnné hlásenie (ESL) - všeobecne

V tejto kap. sa uvádza:

Kvôli kontrole nároku na oslobodenie transakcií od dane z pridanej hodnoty z titulu dodania tovaru a od 1.1.2010 aj poskytnutia služieb do iného členského štátu EÚ, sú platitelia dane z pridanej hodnoty zo zákona povinní podávať miestne príslušnému správcovi dane okrem daňového priznania aj tzv. súhrnné hlásenie (označované tiež ako "EC Sales List" resp. ECSL alebo "ESL" - Euro Sales List) o uskutočnených intrakomunitárnych plneniach.

Pravidlá platné od 1.1.2010:

Souhrnné hlášení (dále ESL hlášení) musí podávat plátce DPH v případě, že za rozhodné období (kalendářní měsíc nebo čtvrtletí) uskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS (dále pořizovatel zboží) nebo uskutečnil poskytnutí služby s místem plnění v JČS osobě registrované k dani v JČS (dále příjemce služby), tj. uskutečnil tzv. intrakomunitární plnění. Ide o formulár, v ktorom platiteľ dane uvedie súhrnné informácie o ním uskutočnených intrakomunitárnych plneniach za predchádzajúci kalendárny mesiac alebo švrťrok.

Súhrnné hlásenie je možné podať iba elektronicky, aby boli dodržané lehoty pre výmenu informácií medzi členskými štátmi.

V prípade, že platiteľ neuskutočnil dodávku tovaru do IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ, ESL hlásenie podávať nemusí.

Súhrnné hlásenie musia platitelia DPH podávať v stanovených termínoch (k 1.1.2010 platí do 20 dní po skončení kalendárneho mesiaca prípadne kalendárneho štvrťroku).

Týka sa ako tovaru vyvezeného do iného členského štátu, tak poskytnutých služieb s miestom plnenia v inom členskom štáte.

Z vyššie uvedeného teda vyplýva, že ESL je mesačný prehľad obratov pohybov za predaj tovaru a za poskytnutie služieb po jednotlivých odberateľoch, ktorým sa predáva do IČŠ alebo poskytuje služba s miestom plnenia v IČŠ s typom obchodu 2, pričom dôležitá je hlavičková položka Krajina priznania DPH (keďže ESL hlásenie sa zostavuje za každú krajinu daňovej rezidentúry zvlášť).

Údaje ze souhrnného hlášení jsou zadávány do informačního systému VIES (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňuje správcom DPH členských štátov EÚ skontrolovať v krajine odoslania, či bol dodávateľ oprávnený oslobodiť zdaniteľné plnenie, a v krajine určenia preveriť, či obstarávateľ získaný tovar alebo službu správne priznal a zdanil. Prakticky to teda znamená, že si napr. správca dane v Nemecku môže zistiť, za presne akú sumu v danom období nejaký konkrétny nemecký platiteľ DPH doviezol tovar či prijal služby z okolitých krajín EÚ v rámci mechanizmu "Reverse charge" a z toho si môže vypočítať, aká vysoká mala byť odvedená daň.

Pravidlá, ktoré platili do 31.12.2009:

Súhrnné hlásenie (ďalej ESL hlásenie) musel podávať platiteľ DPH v prípade, že za rozhodné obdobie (predošlý kalendárny štvrťrok) uskutočnil dodávku tovaru do IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ (ďalej obstarávateľ tovaru), tzn. uskutočnil tzv. intrakomunitárne plnenie. Išlo o formulár, v ktorom platiteľ dane uviedol súhrnné informácie o ním uskutočnených intrakomunitárnych plneniach za predošlý kalendárny štvrťrok.

V prípade, že platiteľ neuskutočnil dodávku tovaru do IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ, ESL hlásenie podávať nemusel.

Súhrnné hlásenie museli platitelia DPH podávať v stanovených termínoch (k 1.5.04 platilo do 25 dní po skončení kalendárneho štvrťroka súčasne s DPH priznaním). Platiteľ s mesačným zdaňovacím obdobím podával ESL hlásenie súčasne s DPH priznaním za posledný mesiac daného kalendárneho štvrťroka.

Týkalo sa len tovaru vyvezeného do iného členského štátu (takže nie služieb!).

Z vyššie uvedeného teda vyplýva, že ESL bol kvartálny prehľad obratov pohybov za predaj tovaru po jednotlivých odberateľoch, ktorým sa predávalo do IČŠ s typom obchodu 2, pričom dôležitá bola hlavičková položka Krajina priznania DPH, (keďže ESL hlásenie sa zostavovalo za každú krajinu daňovej rezidentúry zvlášť).

Údaje ze souhrnného hlášení byly zadávány do informačního systému VIES (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňoval správcom DPH členských štátov EÚ skontrolovať v krajine odoslania, či bol dodávateľ oprávnený oslobodiť zdaniteľné plnenie, a v krajine určenia preveriť, či obstarávateľ získaný tovar správne priznal a zdanil. Prakticky to teda znamenalo, že si napr. správca dane v Nemecku mohol zistiť, za koľko presne v danom období konkrétny nemecký platiteľ DPH doviezol tovar z okolitých krajín EÚ v rámci mechanizmu "Reverse charge" a z toho si mohol vypočítať, aká vysoká mala byť odvedená daň.

Pre účely zostavenia výkazu ESL sa čerpá:

  • z dokladov FV, DV, PP, VP, DZV, DDV (tzn. z vybraných dokladov na výstupe okrem objednávok), ktoré:

    • sú vystavené s typom obchodu 2,
    • jsou vystaveny se zemí plnění DPH shodnou se zemí, za níž se vystavuje výpis,
    • majú dátum ESL (uvedený na riadkoch dokladu) spadajúci do obdobia, za ktoré sa výkaz zostavuje,
    • majú aspoň jeden riadok typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 alebo typu 5, ktorý má nastavené, že sa má zahŕňať do ESL

Z týchto dokladov sa berú do úvahy iba riadky typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5 s nastavením zahŕňať do ESL v položke Do ESL. Z týchto riadkov takých dokladov sa potom čerpajú jednotlivé údaje pre hlásenie ESL, viď ďalej.

Netlačia / neexportujú sa riadky s nulovou hodnotou plnenia, viď Celková hodnota plnenia.

V hlavičce ESL hlášení musí plátce DPH uvést Údaje o sobě, v jednotlivých řádcích ESL hlášení pak plátce deklaruje pro každého pořizovatele zboží pak další položky:

V hlavičke ESL hlásenia sa musí o. i. uvádzať

  • označenie miestne príslušného správcu dane
  • údaje o vlastnej osobe vr. IČ DPH (SK + kmeňová časť)
  • meno vlastnej firmy

Tieto údaje závisia od toho, pre ktorú krajinu daňovej rezidentúry sa výkaz zostavuje. Podľa toho sa môžu čerpať buď z firemných nastavení a údajov o DPH registrácii v lokálnej krajine (pri zostavovaní ESL za lokálnu krajinu) alebo z číselníka DPH registrácií v iných krajinách EÚ, prípadne je užívateľ vyzvaný, aby zadal údaje ručne pred samotným zostavením konkrétnej tlačovej zostavy alebo exportu.

Spôsob doplnenia týchto údajov závisí od definície tlač. zostavy, preto by ste ju mali pred tlačou skontrolovať príp. príslušne upraviť.

Do ESL hlásení sa zarátavajú plnenia spadajúce do ESL hlásenia za jednotlivých obstarávateľov tovaru alebo príjemcov služby a kódy plnenia (viď ďalej).

Pre každého obstarávateľa tovaru či príjemcu služby sa uvádza kód členského štátu, v ktorom je obstarávateľ tovaru či príjemca služby registrovaný k dani. Kód krajiny do výkazu ESL sa odvodzuje z IČ DPH danej firmy zadaného v Adresári firiem v položke IČ DPH, tzn. na správne vyplnenie ESL hlásenia je potrebné, aby ste mali pre odberateľov, s ktorými uskutočňujete plnenia spadajúce do ESL hlásenia, túto položku vyplnenú v správnom formáte IČ DPH.

Do ESL hlásenia sa zarátavajú plnenia, ktoré spadajú do ESL hlásenia, za jednotlivých obstarávateľov tovaru alebo príjemcov služby a kódy plnenia (viď ďalej).

Do ESL hlásenia sa IČ DPH uvádza bez uvedenia kódu krajiny. Žiadne IČ DPH nesmie byť v ESL hlásení viackrát. Výnimkou je tzv. prostredná osoba, ktorá uvádza oddelene pod rôznymi kódmi plnenia, viď ďalej, dodávku tovaru formou trojstranného obchodu a zároveň môže vykázať dodanie tovaru rovnakému obstarávateľovi ako dodanie tovaru do IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ.

Pozor, IČ DPH obstarávateľa tovaru alebo príjemcu služby musí byť uvedené bez medzier, čiarok a bodiek. Odvodzuje sa z IČ DPH zadaného pre danú firmu v Adresári firiem v položke IČ DPH, tzn. na správne vyplnenie ESL hlásenia je potrebné mať pre odberateľov, s ktorými uskutočňujete plnenia spadajúce do ESL hlásenia, túto položku vyplnenú v správnom formáte IČ DPH.

Celková hodnota dodaného tovaru či služby do IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ. Udáva sa v lokálnej mene a zaokrúhľuje sa podľa platnej legislatívy.

Pričom platí:

  • Hodnoty plnenia sa vyčíslujú za jednotlivé firmy podľa mesiacov
  • Samostatne sa tieto čísla zaokrúhlia

  • Poté se sečtou dle firem

    Vzhledem k tomu, že v souhrnném hlášení (ESL) jsou údaje vysčítány za jednotlivé odběratele, zatímco v DPH přiznání se uvádí celkové součty za celou firmu, může dojít vlivem zaokrouhlení částek na jednotlivých řádcích v hlášení ESL k tomu, že součet částek v ESL přesně neodpovídá částkám v DPH přiznání za stejné období.

Pre účely zostavenia výkazu ESL v ABRA Gen sa čerpá suma v lokálnej mene z dokladov zahŕňaných do zostavovaného hlásenia ESL a to z riadkov typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5, ale iba z tých, ktoré majú v položke Do ESL na riadku dokladu hodnotu 1 - Započítavať.

Tzn. z dokladov vystavených v cudzej mene sa čerpá údaj o sume v lokálnej mene, získaný prepočítaním kurzom zadaným v hlavičke dokladu.

Máme založené skladové karty K typu tovaru a S typu služby. Pre skladový typ služby si nastavíme, že sa nemá premietať Do ESL. Máme FV vystavenú k 10.5.04 s typom obchodu 2 s riadkami:
- 1. řádek typu 2-Text s počtem a částkou na 2 ks zboží Z v částce 20000 s nastavením Do ESL - 0 - Nezapočítávat
- 2. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 ks karty K1 v částce 60000 s nastavením Do ESL- 1 - Započítávat
- 3. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 hod karty S v částce 20000 s nastavením Do ESL- 0 - Nezapočítávat

Ve výkazu ESL se z této FV promítne pouze 2. řádek a to částkou 60000.

Aký kurz sa má použiť na prepočet dokladov v cudzej mene na menu lokálnu, nie je v metodike pre ESL hlásenie presne špecifikované, takže sa použije ten, ktorý bol zadaný na hlavičke príslušného dokladu.

Ak je celková hodnota plnenia nulová, tak sa daný riadok netlačí / neexportuje.

Majme FV vystavenú na firmu A k 15.01.15 s typom obchodu 2 a s riadkom, ktorý sa má do ESL započítavať v sume +10000. Pokiaľ by sme následne vystavili tú istú FV záporne (tzn. do toho istého obdobia, na tú istú firmu, s rovnakou sumou a kódom ESL), bude celková hodnota plnenia za danú firmu, obdobie a kód plnenia nulová a taký riadok sa nebude tlačiť/exportovať. Podobná situácia nastane, pokiaľ máme daňový zálohový list DZV s typom obchodu 2 a s riadkom, ktorý sa má do ESL započítavať v sume 10000. Následne (v tom istom alebo i v nejakom nasledujúcom období) ho celý zúčtujete do faktúry vydanej FV a už do nej žiadne ďalšie plnenie nepridávame (takže potom máme FV celkom na 0). Taký riadok sa tiež nebude tlačiť/exportovať.

Ďalej je potrebné v ESL hlásení vykazovať tzv. kód plnenia. Každé plnenie spadajúce do ESL hlásenia musí mať pridelený kód, ktorým sa rozlišuje typ plnenia (transfery, trojstranné obchody, prepracovanie, či ide o službu). Tento kód sa zadáva v riadkoch vybraných dokladov na výstupe v položke Kód ESL výberom z pomocného číselníka Rozlíšenie typu plnenia (ESL). Pri zostavovaní hlásenia ESL sa tlačí do stĺpca Kód plnenia.

Kód plnění si lze nechat předvyplňovat. Viz Často kladené otázky, otázka Při importu dodacího listu do zahraniční faktury se nepředvyplní položky související s výkazem ESL. Dá sa nejako nastaviť ich predvyplnenie?

Dále viz též Často kladené otázky, otázka Kde lze získat seznam dokladů, které nejsou řádně vyplněny pro ESL?

Počet dodaní plnenia spadajúci do ESL hlásenia, tzn. počet uskutočnených dodaní tovaru do IČŠ alebo poskytnutí služieb s miestom plnenia v IČŠ osobe registrovanej k dani v IČŠ, ktorých hodnotu je platiteľ povinný uviesť do DPH priznania. Vyjadruje počet dokladov, ktoré je platiteľ povinný vystaviť za každú takúto dodávku tovaru do IČŠ.

Ide vždy o celé kladné číslo. Podľa pokynov pre hlásenie ESL sa kladným celým číslom započítava aj počet prípadných vystavených dobropisov alebo vrubopisov (zmena hodnoty plnenia). Tlačí sa do stĺpca Počet plnení.

Pokiaľ platiteľ uskutoční 5 dodávok tovaru osobe registrovanej k dani v IČŠ a k jednej dodávke vystaví v rovnakom kalendárnom štvrťroku dobropis, bude celkový počet plnení 6.

Od 1. 1. 2010 lze ESL hlášení podat pouze elektronicky. Ze systému ABRA Gen uživatel vygeneruje XML soubor v zákonem předepsané struktuře, který následně předepsaným způsobem předá příslušnému úřadu (finanční správě).

Systém ABRA Gen obsahuje několik nástrojů na podporu vytváření ESL hlášení.

Před samotným exportem je vhodné zkontrolovat seznam dokladů, které v něm budou obsaženy. Kontrolní tiskové sestavy se nacházejí v agendě Prehľad DPH:

  • DPH - Přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES - report vypíše seznam dokladů, které budou zahrnuty do souhrnného hlášení. Mj. umožňuje odhalit nevyplněný kód ESL.

    Přehled obsahuje všechny doklady, které splňují podmínky pro zahrnutí do řádného souhrnného hlášení (případně hlášení opravného, které řádné hlášení nahrazuje). Pokud sestavujete Dodatečné (následné) souhrnné hlášení v agendě Uzávierky DPH, je zapotřebí počítat s tím, že při exportu bude aktuální stav dokladů porovnán s původním řádným souhrnným hlášením, ze kterého se dodatečné (následné) hlášení odvozuje a do exportu budou zahrnuty pouze rozdíly.

    V tomto případě můžete dodatečné (následné) hlášení v agendě Uzávierky DPH vytvořit (pomocí funkce Nový→Dodatečné (Následné) v agendě Uzávierky DPH) a následně porovnat přehled DPH - Přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES s obsahem subzáložky VIES v detailu vytvořeného dodatečného (následného) hlášení - pokud jsou na záložce VIES uvedené doklady ve stavu "Nezměněn", tyto nebudou do exportu zahrnuty.

  • DPH - Call-off stock dodavatel - přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES - report vypíše seznam dokladů, které budou do souhrnného hlášení zahrnuty z titulu přesunu zboží v režimu call-off stock.

Samotný export souhrnného hlášení je následně možné provést dvěma způsoby. Export v agendě Prehľad DPH je historicky starší a v budoucnosti bude odstraněn, nicméně ve verzi 20.2 jsou obě varianty podporovány a udržovány v souladu s platnou legislativou.

V agendě Přehled DPH je k dispozici skupina reportů DPH - Souhrnné hlášení VIES, která obsahuje export nazvaný Souhrnné hlášení VIES od r. 2020. Podrobnosti naleznete v samostatné kapitole.

Od verze 20.2 je možné souhrnné hlášení alternativně sestavovat také v agendě Uzávierky DPH.

Do exportů v agendách Prehľad DPH i Uzávierky DPH jsou zahrnovány stejné doklady podle stejných pravidel, popsaných výše v sekci Doklady zahrnované do sestavovaného hlášení ESL.

Rozdíl spočívá v tom, že export sestavený v agendě Uzávierky DPH se "zapamatuje" a systém později může z uloženého Souhrnného hlášení odvodit (dopočítat, vyexportovat) Dodatečné (následné) hlášení, které obsahuje pouze rozdíly mezi původním (řádným) souhrnným hlášením a aktuálním stavem dokladů zahrnutých do ESL hlášení v daném období.

  • Pokud na dokladu zahrnutém do ESL hlášení dodatečně změníte odběratele, do dodatečného (následného) hlášení se vloží dva řádky - první s příznakem Storno za původního dodavatele, druhý jako nový za nového dodavatele.
  • Pokud změníte jiný vykazovaný údaj, například částku, vyexportuje se záznam znovu (s celou novou částkou).
  • Pokud do vykazovaného období přidáte nový doklad, do dodatečného (následného) hlášení se nový doklad zahrne.
  • Doklady vykázané v původním ESL hlášení, které se nezměnily, se do dodatečného (následného) hlášení nezahrnou.

Každému dodatečnému (následnému) hlášení musí předcházet řádné hlášení. Pokud plátce omylem v požadovaném termínu souhrnné hlášení nepodá (například proto, že se domníval, že v příslušném období neuskutečnil do JČS žádnou dodávku zboží ani služby, kterou by bylo zapotřebí v ESL vykázat) a následně zjistí, že se zmýlil a hlášení podat měl, musí za dané období zpětně vyexportovat a podat řádné (nikoli dodatečné/následné) souhrnné hlášení (na které bude úřad nahlížet jako na opožděně podané).

  • Pokud ke zjištění, že bylo souhrnné hlášení vyplněno chybně, dojde před uplynutím lhůty pro podání souhrnného hlášení, je zapotřebí podat opravné souhrnné hlášení. Opravné souhrnné hlášení obsahuje kompletní opravené údaje, včetně údajů z dokladů, které se od podání řádného souhrnného hlášení nezměnily. Opravné souhrnné hlášení nahrazuje původně podané souhrnné hlášení.

    Pokud ke zjištění chyb dojde až po uplynutí lhůty pro podání hlášení, je zapotřebí podat dodatečné (následné) hlášení.

    • Obsah každého souhrnného hlášení (řádného, opravného i dodatečného/následného) si je možné zkontrolovat také přímo v agendě Uzávierky DPH na záložce Detail, která pro souhrnná hlášení obsahuje subzáložku VIES s informacemi o záznamech, které bude obsahovat příslušný export.

    Export v agendě Prehľad DPH se vždy sestavuje pouze z aktuálního stavu dokladů.

    V obou případech může být zapotřebí do exportu vložit údaje, které specifikace Souhrnného hlášení vyžaduje, ale nikde v systému ABRA Gen nejsou uloženy, viz sekce Položky výše v této kapitole.

    • Pokud exportujete souhrnné hlášení z agendy Prehľad DPH, před samotným exportem se zobrazí dialogové okno Ruční vstup povinných údajů.
    • Pokud používáte agendu Uzávierky DPH, před exportem se žádné dialogové okno nezobrazí, ale požadované položky můžete zadat do definovatelného formuláře Uzávěrka DPH - přiznání, KH DPH, VIES (do exportu se převezmou vybrané položky obsažené na záložce DPH / VIES).

    Jelikož ESL hlášení se sestavuje za každou zemi, v níž je firma daňovým rezidentem, je třeba zkontrolovat, případně si upravit dodávané tisk. sestavy / exporty ESL i pro JČS. Výkazy v IČŠ sa môžu líšiť a nemusia byť súčasťou dodávky výrobcu.