DPH v případě nedobytných pohledávek

1. 4. 2019 vstoupil v platnost § 46 zákona o DPH, opravňující věřitele provést opravu základu daně v případě nedobytné pohledávky při splnění zákonem stanovených podmínek.

Jako opravné doklady slouží Ostatní příjmy resp. Ostatní výdajevystavené v některém ze speciálních režimů, které vyvoláte funkčním tlačítkem s volbou Nový, pokud z nabídky vyberete možnost Oprava základu daně (Nedobytné pohledávky). Tato možnost je k dispozici v obou agendách (OSP i OSV).

Celá související funkcionalita je v systému ABRA Gen implementována stejným způsobem, jako snižování plnění zaplacené daně na výstupu, pokud se dlužník dostane do insolvenčního řízení, viz kapitola DPH v případě insolvenčního řízení. Odlišný je pouze režim dokladu "Dodatečná oprava základu daně...", který neslouží pro zaplacení pohledávky, ale pro další korekci základu daně stejného zdrojového dokladu.

Následně si můžete vybrat ze dvou režimů:

  • Oprava základu daně u nedobytných pohledávek (používá se pro první korekci)
  • Další oprava základu daně u nedobytných pohledávek (používá se pro případné následné korekce)

Odběrateli byla vystavena faktura FV-111/2019 na částku 100 000 Kč (základ DPH) + 21 000 Kč (DPH). Později se pohledávka stala nedobytnou.

Dodavatel sníží základ DPH na výstupu dokladem OSP:

V agendě Ostatní příjmy (OSP) z nabídky funkce Nový zvolí možnost Oprava základu daně (Nedobytné pohledávky), dále Oprava základu daně u nedobytných pohledávek → Faktury vydané a jako zdrojový doklad vybere zmíněnou FV-111/2019. Do řádku OSP zadá Sazbu DPH 21, DPH index ONPV21, částku bez daně -100000. DPH se dopočítá na -21000 a ve výkazu při uzávěrce se následně sníží daň na výstupu o 21000.

Jak je uvedeno v odstavci 2 § 46 Zákona o DPH, později mohou nastat skutečnosti podle odstavce 1 písm. a) až d) § 46, zakládající provedení další opravy základu daně. Je-li věřitel dle zákona povinen nebo oprávněn provést dodatečnou opravu, vystaví další OSP.

Opět v agendě Ostatní příjmy (OSP) z nabídky funkce Nový zvolí možnost Oprava základu daně (Nedobytné pohledávky), dále Dodatečná oprava základu daně u nedobytných pohledávek, jako zdrojový doklad tentokrát zvolí OSP vytvořený v předchozím kroku. Do řádku zadá Sazbu DPH 21, DPH index ONPV21 (Oprava základu a daně u nedobytných pohledávek), částku bez daně např. 10000 (dlužník uhradil část pohledávky ve výši 10000 bez DPH). DPH se dopočítá na 2100 a ve výkazu při uzávěrce se zvýší daň na výstupu o 2100.

Za oba OSP dohromady se tedy daň na výstupu sníží o 18 900.

Pro tisk dokladu OSP vytvořeného v tomto režimu je k dispozici tisková sestava nazvaná Daňový doklad při opravě základu daně u nedobytných pohledávek.