DPH v prípade nedobytných pohľadávok

Novelou zákona o DPH § 25a sa od 1. 1. 2021 zavádza povinnosť platiteľa dane opraviť odpočítanú daň, ak za dodanie tovaru, alebo služby nezaplatil a uplatnil si právo na odpočítanie dane, ale aj právo odberateľa opraviť opravenú odpočítanú daň, ak dodávateľ po oprave základu dane a dane pri nevymožiteľnej pohľadávke prijme platbu.

Jako opravné doklady slouží Ostatné príjmy resp. Ostatné výdaje, které vyvoláte tlačítkem Nový. Níže si uvedeme příklad.

Odběrateli byla vystavena faktura FV-111/2022 na částku 10 000 EUR (základ DPH) + 2 000 EUR (DPH). Později se pohledávka stala nedobytnou.

Dodavatel sníží základ DPH na výstupu dokladem OSP:

V agendě Ostatní příjmy (OSP) zvolíme funkci Nový. Do řádku OSP zadáme Sazbu DPH 20, DPH index VýsOa20, částku bez daně -10000. DPH se dopočítá na -2000 a ve výkazu při uzávěrce se následně sníží daň na výstupu o 2000. Vytvoření OSP je nutné přes ruční párování připojit k dané faktuře.

Jak je uvedeno v odstavci 6 § 25a Zákona o DPH, později mohou nastat skutečnosti, zakládající provedení další opravy základu daně. Je-li věřitel dle zákona povinen nebo oprávněn provést dodatečnou opravu, vystaví další OSP.

Opět v agendě Ostatní příjmy (OSP) z nabídky zvolíme funkci Nový. Do řádku zadáme Sazbu DPH 20, DPH index VýsOa20 (Oprava ZD §25a pri dodaní tovaru a služieb 20%), částku bez daně např. 1000 (dlužník uhradil část pohledávky ve výši 1000 bez DPH). DPH se dopočítá na 200 a ve výkazu při uzávěrce se zvýší daň na výstupu o 200.

OSP je nutné přes ruční párování připojit k dané faktuře. Za oba OSP dohromady se tedy daň na výstupu sníží o 1800.