Souhrnné hlášení (ESL) - obecně

V této kap. je uvedeno:

Pro kontrolu nároku na osvobození transakcí od daně z přidané hodnoty z titulu dodání zboží a od 1.1.2010 také poskytnutí služeb do jiného členského státu EU, jsou plátci daně z přidané hodnoty ze zákona povinni podávat místně příslušnému správci daně vedle daňového přiznání tzv. souhrnné hlášení (označované též jako "EC Sales List" resp. ECSL nebo "ESL" - Euro Sales List) o uskutečněných intrakomunitárních plněních.

Pravidla platná od 1.1.2010:

Souhrnné hlášení (dále ESL hlášení) musí podávat plátce DPH v případě, že za rozhodné období uskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS (dále pořizovatel zboží) nebo uskutečnil poskytnutí služby s místem plnění v JČS osobě registrované k dani v JČS (dále příjemce služby), tj. uskutečnil tzv. intrakomunitární plnění. Jedná se o formulář, v němž plátce daně uvede souhrnné informace o jím uskutečněných intrakomunitárních plněních za předchozí kalendářní měsíc nebo čtvrtletí.

Souhrnné hlášení lze podat pouze elektronicky, aby byly dodrženy lhůty pro výměnu informací mezi členskými státy.

V případě, že plátce neuskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS, ESL hlášení nemusí podávat.

Rozhodné období pro podání souhrnného hlášení (ESL):

  • pro zboží - předchozí kalendářní měsíc
  • pro služby - předchozí kalendářní měsíc pro plátce DPH s měsíčním zdaňovacím obdobím nebo předchozí kalendářní čtvrtletí pro plátce DPH s čtvrtletním zdaňovacím obdobím

Souhrnné hlášení musí podávat plátci DPH ve stanovených termínech (k 1.1.2010 platí do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce popřípadě kalendářního čtvrtletí současně s DPH přiznáním).

Týká se jak zboží vyvezeného do jiného členského státu, tak poskytnutých služeb s místem plnění v jiném členském státě.

Z výše uvedeného tedy plyne, že ESL je měsíční přehled obratů pohybů za prodej zboží a za poskytnutí služeb po jednotlivých odběratelích, kterým se prodává do JČS nebo poskytuje služba s místem plnění v JČS s typem obchodu 2, přičemž důležitá je hlavičková položka Země přiznání DPH, (jelikož ESL hlášení se sestavuje za každou zemi daňové rezidentury zvlášť).

Údaje ze souhrnného hlášení jsou zadávány do informačního systému VIES (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňuje správcům DPH členských států EU zkontrolovat v zemi odeslání, zda dodavatel byl oprávněn osvobodit zdanitelné plnění, a v zemi určení prověřit, zda pořizovatel nabyté zboží nebo službu řádně přiznal a zdanil. Prakticky to tedy znamená, že si např. správce daně v Německu může zjistit, za kolik přesně v daném období konkrétní německý plátce DPH dovezl zboží či přijal služby z okolních zemí EU v rámci mechanismu "Reverse charge" a z toho si může vypočítat, jak vysoká měla být odvedená daň.

Pravidla, která platila do 31.12.2009:

Souhrnné hlášení (dále ESL hlášení) musel podávat plátce DPH v případě, že za rozhodné období (předchozí kalendářní čtvrtletí) uskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS (dále pořizovatel zboží), tj. uskutečnil tzv. intrakomunitární plnění. Jednalo se o formulář, v němž plátce daně uvedl souhrnné informace o jím uskutečněných intrakomunitárních plněních za předchozí kalendářní čtvrtletí.

V případě, že plátce neuskutečnil dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS, ESL hlášení nemusel podávat.

Souhrnné hlášení museli podávat plátci DPH ve stanovených termínech (k 1.5.04 platilo do 25 dnů po skončení kalendářního čtvrtletí současně s DPH přiznáním). Plátce s měsíčním zdaňovacím obdobím podával ESL hlášení současně s DPH přiznáním za poslední měsíc daného kalendářního čtvrtletí.

Týkalo se pouze zboží vyvezeného do jiného členského státu (tedy nikoliv služeb!).

Z výše uvedeného tedy plyne, že ESL byl kvartální přehled obratů pohybů za prodej zboží po jednotlivých odběratelích, kterým se prodávalo do JČS s typem obchodu 2, přičemž důležitá byla hlavičková položka Země přiznání DPH, (jelikož ESL hlášení se sestavovalo za každou zemi daňové rezidentury zvlášť).

Údaje ze souhrnného hlášení byly zadávány do informačního systému VIES (VAT Information Exchange System) pro výměnu informací v oblasti DPH mezi členskými státy EU. Systém umožňoval správcům DPH členských států EU zkontrolovat v zemi odeslání, zda dodavatel byl oprávněn osvobodit zdanitelné plnění, a v zemi určení prověřit, zda pořizovatel nabyté zboží řádně přiznal a zdanil. Prakticky to tedy znamenalo, že si např. správce daně v Německu mohl zjistit, za kolik přesně v daném období konkrétní německý plátce DPH dovezl zboží z okolních zemí EU v rámci mechanismu "Reverse charge" a z toho si mohl vypočítat, jak vysoká měla být odvedená daň.

Pro účely sestavení výkazu ESL se čerpá:

  • z dokladů FV, DV, PP, VP, DZV, DDV (tj. z vybraných dokladů na výstupu kromě objednávek), které:

    • jsou vystaveny s typem obchodu 2,
    • jsou vystaveny se zemí plnění DPH shodnou se zemí, za níž se vystavuje výpis,
    • mají datum ESL (uvedený na řádcích dokladu) spadající do období, za které se výkaz sestavuje,
    • mají alespoň jeden řádek typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 nebo typu 5, u něhož je nastaveno, že se má zahrnovat do ESL
    • přičemž pro dobropisy dále platí, že je zahrnut pouze, pokud je potvrzen nebo pokud na něm není potvrzení vyžadováno (tj. za stejných podmínek jako se DV zahrne do DPH přiznání, viz Problematika DPH na dobropisech faktur vydaných).

Z těchto dokladů se berou v potaz jen řádky typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5 s nastavením zahrnovat do ESL v položce Do ESL. Z takových řádků takových dokladů se pak čerpají jednotlivé údaje pro hlášení ESL, viz dále.

Netisknou / neexportují se řádky s nulovou hodnotou plnění, viz Celková hodnota plnění.

V hlavičce ESL hlášení musí plátce DPH uvést Údaje o sobě, v jednotlivých řádcích ESL hlášení pak plátce deklaruje pro každého pořizovatele zboží pak další položky:

V hlavičce ESL hlášení musí být mj. uvedeno

  • označení místně příslušného správce daně
  • údaje ke své osobě vč. DIČ (CZ + kmenová část)
  • jméno vlastní firmy

Tyto údaje závisí na tom, pro jakou zemi daňové rezidentury je výkaz sestavován. Podle toho se mohou čerpat buď z firemních nastavení a údajů o DPH registraci v lokální zemi (při sestavování ESL za lokální zemi) nebo z číselníku DPH registrací v jiných zemích EU, případně je uživatel vyzván, aby zadal údaje ručně před vlastním sestavením konkrétní tiskové sestavy nebo exportu.

Způsob doplnění těchto údajů je věcí definice tisk. sestavy, proto ji musíte před tiskem zkontrolovat příp. příslušně upravit.

V ESL hlášení se součtují plnění spadající do ESL hlášení za jednotlivé pořizovatele zboží nebo příjemce služby a kódy plnění (viz dále).

Pro každého pořizovatele zboží či příjemce služby se uvádí kód členského státu, ve kterém je pořizovatel zboží či příjemce služby registrován k dani. Kód země do výkazu ESL se odvozuje z DIČ zadaného pro danou firmu v Adresáři firem v položce DIČ, tj. pro správné vyplnění ESL hlášení je třeba mít u vašich odběratelů, se kterými uskutečňujete plnění spadající do ESL hlášení, tuto položku vyplněnu ve správném formátu DIČ.

V ESL hlášení se součtují plnění, která spadají do ESL hlášení, za jednotlivé pořizovatele zboží nebo příjemce služby a kódy plnění (viz dále).

Do ESL hlášení se DIČ uvádí bez uvedení kódu země. Žádné DIČ nesmí být v ESL hlášení vícekrát. Výjimkou je tzv. prostřední osoba, která uvádí odděleně pod různými kódy plnění, viz dále, dodání zboží formou třístranného obchodu a zároveň může vykázat dodání zboží stejnému pořizovateli jako dodání zboží do JČS osobě registrované k dani v JČS.

Pozor, DIČ pořizovatele zboží nebo příjemce služby musí být uvedeno bez mezer, čárek a teček. Odvozuje se z DIČ zadaného pro danou firmu v Adresáři firem v položce DIČ, tj. pro správné vyplnění ESL hlášení je třeba mít u vašich odběratelů, se kterými uskutečňujete plnění spadající do ESL hlášení, tuto položku vyplněnu ve správném formátu DIČ.

Celková hodnota dodaného zboží či služby do JČS osobě registrované k dani v JČS. Uvádí se v lokální měně a zaokrouhluje se na celé koruny nahoru.

Přičemž platí:

  • Hodnoty plnění se vyčíslují za jednotlivé firmy dle měsíců
  • Samostatně se tato čísla zaokrouhlí

  • Poté se sečtou dle firem

    Vzhledem k tomu, že v souhrnném hlášení (ESL) jsou údaje vysčítány za jednotlivé odběratele, zatímco v DPH přiznání se uvádí celkové součty za celou firmu, může dojít vlivem zaokrouhlení částek na jednotlivých řádcích v hlášení ESL k tomu, že součet částek v ESL přesně neodpovídá částkám v DPH přiznání za stejné období.

Pro účely sestavení výkazu ESL v ABRA Gen se čerpá částka v lokální měně z dokladů zahrnovaných do sestavovaného hlášení ESL a to z řádků typu 1, typu 2, typu 3, typu 4 a typu 5, ale jen z těch, které mají v položce Do ESL na řádku dokladu hodnotu 1 - Započítávat.

Tj. z dokladů vystavených v cizí měně se čerpá údaj o částce v lokální měně, získaný přepočtením kurzem zadaným v hlavičce dokladu.

Mějme založeny skladové karty K typu zboží a S typu služby. U skladového typu služby si nastavíme, že se nemá promítat Do ESL. Mějme FV vystavenou k 10.5.04 s typem obchodu 2 s řádky:
- 1. řádek typu 2-Text s počtem a částkou na 2 ks zboží Z v částce 20000 s nastavením Do ESL - 0 - Nezapočítávat
- 2. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 ks karty K1 v částce 60000 s nastavením Do ESL- 1 - Započítávat
- 3. řádek typu 3-Skladový s počtem 3 hod karty S v částce 20000 s nastavením Do ESL- 0 - Nezapočítávat

Ve výkazu ESL se z této FV promítne pouze 2. řádek a to částkou 60000.

Jaký kurz se má použít pro přepočet dokladů v cizí měně na měnu lokální, není v metodice pro ESL hlášení přesně specifikováno, tudíž se použije ten, co byl zadán na hlavičce příslušného dokladu.

Je-li celková hodnota plnění nulová, pak se daný řádek netiskne / neexportuje.

Mějme FV vystavenou na firmu A k 15.01.15 s typem obchodu 2 a s řádkem, který se má do ESL započítávat v částce +10000. Pokud bychom následně vystavili tutéž FV záporně (tj. do téhož období, na tutéž firmu, se stejnou částkou a kódem ESL), bude celková hodnota plnění za danou firmu, období a kód plnění nulová a takový řádek se nebude tisknout/exportovat. Obdobná situace nastane, pokud máme daňový zálohový list DZV s typem obchodu 2 a s řádkem, který se má do ESL započítávat v částce 10000. Následně (v tomtéž nebo i v nějakém následujícím období) jej celý zúčtujete do faktury vydané FV a již do ní žádné další plnění nepřidáváme (takže pak máme FV celkem na 0). Takový řádek se rovněž nebude tisknout/exportovat.

Dále je třeba v ESL hlášení vykazovat tzv. kód plnění. Každé plnění spadající do ESL hlášení, musí mít přidělen kód, kterým se rozlišuje typ plnění (transfery, třístranné obchody, přepracování, zda jde o službu). Tento kód se zadává v řádcích vybraných dokladů na výstupu v položce Kód ESL výběrem z pomocného číselníku Rozlišení typu plnění (ESL). Při sestavování hlášení ESL se tiskne do sloupce Kód plnění.

Kód plnění si lze nechat předvyplňovat. Viz Často kladené otázky, otázka Při importu dodacího listu do zahraniční faktury se nepředvyplní položky související s výkazem ESL. Lze nějak nastavit jejich předvyplnění?

Dále viz též Často kladené otázky, otázka Kde lze získat seznam dokladů, které nejsou řádně vyplněny pro ESL?

Pokud se v souhrnném hlášení ESL vyskytne položka s kódem plnění jiným než 3 (kód tři označuje službu), je třeba podat měsíční souhrnné hlášení ESL.

Počet dodání plnění spadající do ESL hlášení, tj. uskutečněných dodání zboží do JČS nebo poskytnutí služeb s místem plnění v JČS osobě registrované k dani v JČS, jejichž hodnotu je plátce povinen uvést do DPH přiznání. Vyjadřuje počet dokladů, které je plátce povinen vystavit za každé takové dodání zboží do JČS.

Jedná se vždy o celé kladné číslo. Dle pokynů pro prohlášení ESL se kladným celým číslem započítává i počet případných vystavených dobropisů nebo vrubopisů (změna hodnoty plnění). Tiskne se do sloupce Počet plnění.

Pokud plátce uskuteční 5 dodávek zboží pro osobu registrovanou k dani v JČS a k jedné dodávce vystaví v témže kalendářním čtvrtletí dobropis, bude celkový počet plnění 6.

Od 1. 1. 2010 lze ESL hlášení podat pouze elektronicky. Ze systému ABRA Gen uživatel vygeneruje XML soubor v zákonem předepsané struktuře, který následně předepsaným způsobem předá příslušnému úřadu (finanční správě).

Systém ABRA Gen obsahuje několik nástrojů na podporu vytváření ESL hlášení.

Před samotným exportem je vhodné zkontrolovat seznam dokladů, které v něm budou obsaženy. Kontrolní tiskové sestavy se nacházejí v agendě Přehled DPH:

  • DPH - Přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES - report vypíše seznam dokladů, které budou zahrnuty do souhrnného hlášení. Mj. umožňuje odhalit nevyplněný kód ESL.

    Přehled obsahuje všechny doklady, které splňují podmínky pro zahrnutí do řádného souhrnného hlášení. Pokud sestavujete Dodatečné (následné) souhrnné hlášení v agendě Uzávěrky DPH, je zapotřebí počítat s tím, že při exportu bude aktuální stav dokladů porovnán s původním řádným souhrnným hlášením, ze kterého se dodatečné (následné) hlášení odvozuje a do exportu budou zahrnuty pouze rozdíly.

    V tomto případě můžete dodatečné (následné) hlášení v agendě Uzávěrky DPH vytvořit (pomocí funkce Nový→Dodatečné (Následné) v agendě Uzávěrky DPH) a následně porovnat přehled DPH - Přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES s obsahem subzáložky VIES v detailu vytvořeného dodatečného (následného) hlášení - pokud jsou na záložce VIES uvedené doklady ve stavu "Nezměněn", tyto nebudou do exportu zahrnuty.

  • DPH - Call-off stock dodavatel - přehled dokladů pro Souhrnné hlášení VIES - report vypíše seznam dokladů, které budou do souhrnného hlášení zahrnuty z titulu přesunu zboží v režimu call-off stock.

Samotný export souhrnného hlášení je následně možné provést dvěma způsoby. Export v agendě Přehled DPH je historicky starší a v budoucnosti bude odstraněn, nicméně ve verzi 20.2 jsou obě varianty podporovány a udržovány v souladu s platnou legislativou.

V agendě Přehled DPH je k dispozici skupina reportů DPH - Souhrnné hlášení VIES, která obsahuje export nazvaný Souhrnné hlášení VIES od r. 2020. Podrobnosti naleznete v samostatné kapitole.

Od verze 20.2 je možné souhrnné hlášení alternativně sestavovat také v agendě Uzávěrky DPH.

Do exportů v agendách Přehled DPH i Uzávěrky DPH jsou zahrnovány stejné doklady podle stejných pravidel, popsaných výše v sekci Doklady zahrnované do sestavovaného hlášení ESL.

Rozdíl spočívá v tom, že export sestavený v agendě Uzávěrky DPH se "zapamatuje" a systém později může z uloženého Souhrnného hlášení odvodit (dopočítat, vyexportovat) Dodatečné (následné) hlášení, které obsahuje pouze rozdíly mezi původním (řádným) souhrnným hlášením a aktuálním stavem dokladů zahrnutých do ESL hlášení v daném období.

  • Pokud na dokladu zahrnutém do ESL hlášení dodatečně změníte odběratele, do dodatečného (následného) hlášení se vloží dva řádky - první s příznakem Storno za původního dodavatele, druhý jako nový za nového dodavatele.
  • Pokud změníte jiný vykazovaný údaj, například částku, vyexportuje se záznam znovu (s celou novou částkou).
  • Pokud do vykazovaného období přidáte nový doklad, do dodatečného (následného) hlášení se nový doklad zahrne.
  • Doklady vykázané v původním ESL hlášení, které se nezměnily, se do dodatečného (následného) hlášení nezahrnou.

Obsah každého souhrnného hlášení (řádného i dodatečného/následného) si je možné zkontrolovat také přímo v agendě Uzávěrky DPH na záložce Detail, která pro souhrnná hlášení obsahuje subzáložku VIES s informacemi o záznamech, které bude obsahovat příslušný export.

Export v agendě Přehled DPH se vždy sestavuje pouze z aktuálního stavu dokladů. Případné dodatečné (následné) hlášení je možné vytvořit ručně postupem popsaným v kapitole Přehled DPH - popis.

V obou případech může být zapotřebí do exportu vložit údaje, které specifikace Souhrnného hlášení vyžaduje, ale nikde v systému ABRA Gen nejsou uloženy, viz sekce Položky výše v této kapitole.

  • Pokud exportujete souhrnné hlášení z agendy Přehled DPH, před samotným exportem se zobrazí dialogové okno Ruční zadání některých položek se dvěma záložkami - Hlavní údaje a Zástupce a oprávnění k podpisu.
  • Pokud používáte agendu Uzávěrky DPH, před exportem se žádné dialogové okno nezobrazí, ale požadované položky můžete zadat do definovatelného formuláře Uzávěrka DPH - přiznání, KH DPH, VIES (do exportu se převezmou vybrané položky obsažené na záložkách Společné údaje).

Jelikož ESL hlášení se sestavuje za každou zemi, v níž je firma daňovým rezidentem, je třeba zkontrolovat, případně si upravit dodávané tisk. sestavy / exporty ESL i pro JČS. Výkazy v JČS se mohou lišit a nemusí být součástí dodávky výrobce.