DPH - všeobecne

Tu objasníme pojem daňový resp. nedaňový doklad z hľadiska DPH, keďže sa na neho v ďalšom texte budeme odvolávať.

Užívateľ môže v systéme ABRA Gen vystaviť doklad ako daňový doklad v zmysle DPH evidencie len za týchto okolností:

• Užívateľ je platiteľom DPH v lokálnej krajine (nastavené vo Firemných údajoch)
• a súčasne v hlavičke vystavovaného dokladu je začiarknutá položka "DPH", pokiaľ je táto na danom doklade k dispozícii.

V opačnom prípade budeme na doklad pozerať ako na nedaňový.

V hlavičke dokladov vystavovaných ako daňové potom je možné o. i. nastaviť:

• položky Sumy sú pri dokladoch na výstupe resp. Spôsob zadania pri dokladoch na vstupe, ktoré určia Metódy výpočtu DPH - zhora/zdola, viď ďalej
• príznak, či ide o Zjednodušenú faktúru (fyzickú osobu), viď ďalej

Len doklady vystavené ako daňové, sa môžu premietnuť do DPH priznania pre príslušnú krajinu priznania resp. odpočtu DPH zadanú v hlavičke takého dokladu príp. do ďalších výstupov súvisiacich s DPH. Akým spôsobom sa daný doklad premietne, závisí od zadaných DPH sadzieb a DPH indexov a od definícií pre DPH priznanie príp. na ďalších údajoch týkajúcich sa DPH a zadaných na danom doklade.

 

Zjednodušená faktúra (fyzická osoba) - daňový doklad je možné vystaviť ako tzv. zjednodušenú faktúru, pokiaľ spĺňa zákonom definované podmienky (napr. celková suma z plnenia nesmie presiahnuť určitý limit). Zjednodušená faktúra nemusí obsahovať určité zákonom dané náležitosti, napr.:

• označenie osoby, pre ktorú sa plnenie uskutočňuje (odberateľ)
• výška dane
• a pod.

Pokiaľ nechcete na doklad uvádzať konkrétnu firmu odberateľa, je možné využiť nejaké fiktívne pre tento účel nadefinované v Adresári firiem (je možné využiť napr. záznam #Bez príslušnosti k firme). Vhodnú metódu výpočtu DPH pre taký doklad (s ohľadom na to, či obsahuje/neobsahuje výšku dane) zvolíte v hlavičke dokladu pomocou položiek Sumy sú resp. Spôsob zadania. Aby bolo možné splniť požiadavky niektorých výkazov (napr. KV DPH), ktoré požadujú vykazovať zjednodušené faktúry zvlášť, je v hlavičkách daňových dokladov na vstupe i výstupe k dispozícii prepínač Zjednodušená faktúra/Fyz.osoba

Pokiaľ ide o zjednodušenú faktúru (resp. fyzickú osobu), je nutné prepínač začiarknuť!

Ide čisto o označenie daného dokladu pre výkazníctvo, začiarknutie položky NIJAKO neovplyvňuje, aké ďalšie položky bude možné na doklade zadávať či zvolenú metódu výpočtu DPH. Pokiaľ ho začiarknete, bude taký doklad vykázaný ako zjednodušený, a to bez ohľadu na to, aké náležitosti obsahuje a či spĺňa zákonné podmienky pre taký doklad. Teda je čisto na užívateľovi, či daný doklad označí ako zjednodušený oprávnene či nie a či ho správne zadá!

Pre opravy daňových dokladov sú v zákone užívané pojmy "daňový dobropis" a "daňový vrubopis".

Systém ABRA Gen podporuje pouze opravy, které vycházejí ze zcela standardních odběratelsko-dodavatelských vztahů (reklamace, množstevní slevy, vrácení...). Teda také prípady, kedy za daných okolností bola daň z pridanej hodnoty odvedená správne podľa platného zákona a teraz sa riešia len nejaké dodatočné zmeny a úpravy. Tzn. také opravy, kedy ide o úplne samostatné zdaniteľné plnenie, pri ktorom sa opravuje i pôvodný základ dane. Ide teda presne o tie "opravy", ktoré sú v systéme ABRA Gen vykonávané vystavením inverzného dokladu k dokladu nákupnému v agendách inverzných dokladov (dobropisov, dokladov vrátení).

Systém ABRA Gen nepodporuje opravy daně, které vycházejí z toho, že původní daňový doklad nebyl vystaven v souladu se zákonem (např. špatně použitá sazba daně, špatně vypočítaná daň, aj.).

Platí:

• Systém ABRA Gen tieto typy opravných dokladov priamo nepodporuje.

  Tento druh opravy daně lze provést uživatelsky pomocí dokladů Ostatních příjmů/Ostatních výdajů.

• Pokud si oprava vyžádá vytvoření dodatečného DPH přiznáníobsahujícího vyčíslení rozdílů mezi původním DPH přiznáním a DPH přiznáním po provedení oprav (došlo ke změně výše daňové povinnosti), potřebnou funkcionalitu naleznete v agendě Uzávierky DPH - z nabídky multifunkce Nový zvolte možnost Dodatečné (Následné).

Riešenie v systéme ABRA Gen:

• "Daňové dobropisy" sa vystavujú v agendách inverzných dokladov (dobropisy, doklady vrátenia).
• V agendách inverzných dokladov (dobropisy, doklady vrátenia) je v hlavičke k dispozícii o. i. údaj "Dôvod opravy", pre zadanie dôvodu vystavenia opravného dokladu.

V hlavičke dokladov vystavovaných ako daňové je tak možné o. i. nastaviť nasledujúce položky, ktoré určujú, akou metódou bude vyčíslené DPH:

• Ako sa budú zadávať sumy pri dokladoch na výstupe - viď položka "Spôsob zadania" pri dokladoch na vstupe. Umožňuje zvoliť, ktoré z položiek "suma s daňou", "suma bez dane", "daň" budete zadávať a ktorá sa bude dopočítavať, tzn. či bude DPH vyčíslená zhora či zdola a či bude možné vypočítanú sumu dane editovať:

  • bez dane + DPH → s daňou
  • bez dane + s daňou→ DPH
  • s daňou + DPH → bez dane
  • s daňou  → DPH + bez dane

  Sumy zadávate tak, ako sú na prijatom doklade, na urýchlenie zadania program podľa zvoleného spôsobu zadávania dopočítava a predvypĺňa zvyšnú hodnotu, avšak môžete ju ľubovoľne upraviť (presne podľa súm na došlom doklade), tzn. i tak, že suma dane nezodpovedá presne sumám bez dane/s daňou vzhľadom k sadzbe DPH. Vo Firemných nastaveniach v položke Tolerancia nesúladu v DPH si je možné nastaviť, aká veľká odchýlka sa môže tolerovať a na akú už má systém upozorňovať varovným hlásením. V parametri Presnosť zaokrúhlenia koeficientu pre výpočet DPH si je možné nastaviť presnosť zaokrúhlenia koeficientu pre výpočet DPH. Poslednú voľbu s výhodou využijete pri zjednodušených faktúrach (fyzických osôb), pokiaľ na nich nie je uvedená suma dane.

  Voľba metódy výpočtu nie je podstatná na určenie, či ide o zjednodušenú faktúru (fyzickú osobu).

   

• Ako sa budú zadávať sumy pri dokladoch na výstupe - viď položka "Sumy sú" pri dokladoch na výstupe. Určuje, či zadávané sumy na riadkoch dokladu v záložke Obsah budú zadávané:
  • ako sumy bez DPH
  • ako sumy s DPH

  Táto voľba určuje, či bude DPH vyčíslená zhora či zdola. Algoritmus výpočtu vrát. vyčíslenia a spracovania centového vyrovnania je v tomto prípade zložitejší a je podrobne popísaný v kap. Nastavenie metódy výpočtu na výstupných dokladoch.

Predaj neplatiteľom do iného členského štátu (JČS)

Základné pravidlo: Tovar predávaný neplatiteľom dane s bydliskom v inom štáte EÚ sa zdaňuje v krajine, kde sídli dodávateľ (nie v mieste trvalého bydliska zákazníka) Pr.: Dáma z Dánska zaplatí pri nákupe šiat v Luxembursku v cene 15% DPH, ktorá je v Luxembursku, nie 25%, ktorá je v Dánsku.

Zvláštne pravidlo: Základné pravidlo neplatí pre zásielkový predaj a pre predaj dopravných prostriedkov, uvedený tovar je vždy zdaňovaný v krajine, kde má zákazník trvalé bydlisko. Zásielkový predajca sa musí zaregistrovať ako platiteľ v členskom štáte zákazníka, keď prekročí určitý objem predaja (27 899 EUR - Taliansko,; 35 000 EUR - Belgicko, Dánsko, Grécko, Španielsko, Írsko, Fínsko, Švédsko, Malta, Slovensko, Slovinsko; 31 427,27 EUR - Portugalsko, 34 220 EUR - Cyprus, 35 151 EUR - Estónsko, 36 207 EUR - Litva, 36 952 EUR - Lotyšsko; 100 000 EUR - Nemecko, Francúzsko, Luxembursko, Holandsko, Rakúsko, 109 598 EUR - Veľká Británia), (dodávateľ, ktorý tovar zasiela, si platnú sumu musí v príslušnom členskom štáte zistiť) a odvádzať DPH tam. Pokiaľ stanovený objem predaja neprekračuje, môže sa zaregistrovať i dobrovoľne. To môže byť výhodné pre predaj z krajín, kde je vysoká sadzba DPH.

Predaj platiteľom do JČS

Základné pravidlo: DPH sa odvedie v tom štáte, kam sa tovar dodáva, dodávateľ musí doložiť, že tovar odoslal do iného štátu EÚ, príjemca si musí DPH sám vypočítať ("reverse charge" mechanizmus).

Nejde o vývoz tovaru, ale o takzvané "dodanie tovaru do iného členského štátu" alebo inak tiež "intrakomunitárne plnenie".

Ako plynie z predchádzajúceho odstavca, od vstupu do EÚ je možné mať zaregistrovanú vlastnú firmu ako platiteľa DPH nielen v lokálnej krajine, ale aj v ostatných štátoch EÚ. Potom je potrebné DPH odvádzať v krajine príslušnej daňovej rezidentúry, tzn. daňové doklady vystavovať s DPH sadzbami platnými v danej krajine a DPH priznania zostavovať nielen pre lokálnu krajinu, ale pre všetky krajiny, v ktorých je firma daňovým rezidentom.

Či je firma platiteľom DPH v lokálnej krajine, sa nastavuje vo Firemných nastaveniach v položke Platiteľ DPH. Či je firma platiteľom DPH i v iných členských štátoch (JČS) a v akých, je evidované v agende DPH registrácií.

Pri vystavovaní väčšiny daňových dokladov je potom možné zadať, aká je krajina DPH priznania pre daný doklad. Daný doklad sa potom premietne do DPH priznania pre danú krajinu a zadávajú sa na ňom sadzby DPH nadefinované pre danú krajinu a DPH indexy pre tieto sadzby. Pre tieto účely je možné definovať DPH sadzby pre rôzne krajiny a k nim zodpovedajúce DPH indexy (viď ďalej). Pri obstarávaní prehľadov DPH sa potom len volí, pre akú krajinu DPH priznania je report zostavovaný resp. podľa akej definície pre DPH priznanie.

Na riadkoch daňových dokladov sa zadávajú DPH sadzby a tzv. DPH indexy. DPH sadzby sú definované v číselníku DPH sadzieb a musia byť zadané pre všetky krajiny daňových rezidentúr (viď vyššie), pre ktoré bude potrebné vystavovať daňové doklady.

DPH indexy sú kódy definované v agende DPH indexov, ktoré sa zapisujú na jednotlivé pohyby daňových dokladov. Majú dva významy:

• DPH index určuje vzťah daného pohybu k evidencii DPH, tzn. pomocou neho sa rozlišuje, o aké plnenie z hľadiska DPH priznania ide a ako sa daný pohyb premietne do DPH priznania. Pri obstarávaní prehľadov DPH pre danú krajinu sa sumy pri pohyboch s rovnakým DPH indexom posčítajú na patričný riadok formulára. Stručne povedané, DPH indexy pri každom riadku dokladu určujú, do akej kolonky (akého riadka) DPH priznania sa suma z daného riadka premietne. Do akého riadka DPH priznania to bude, je dané Definíciami pre DPH priznanie.
• DPH indexy ďalej môžu ovplyvňovať spôsob zaúčtovania riadka daného dokladu. Či tomu tak je, závisí na definíciách účtovných predkontácií. Vplyvu definície DPH indexu na zaúčtovanie dokladu sa využíva predovšetkým pri dokladoch reverse charge (DRC) na riešenie odpočtov DPH v režime reverse charge a pri dovoze mimo EÚ. Viď Problematika DPH v režime "reverse charge" a trojstrannom obchode, DPH pri dovoze a účtovanie DRC.

Preto je nutné zadávanie DPH indexov do dokladov venovať patričnú pozornosť a predísť tak nežiaducemu skresleniu daňového priznania DPH. Základné hodnoty nastavení DPH indexov a definície pre DPH priznania pre niektoré členské krajiny EÚ sú defaultne dodávané predvyplnené.

Rozlišujú sa rôzne typy DPH indexov pre doklady na vstupe/výstupe:

• DPH indexy sa definujú pre jednotlivé DPH sadzby (viď položka Sadzba v definícii DPH indexu),
• ďalej pre typy dokladov z hľadiska toho, či ide o príjem/výdaj (viď položka "Pre doklady na" v definícii DPH indexu)
• a ďalej z hľadiska toho, či ide o doklad Vnútroštátny alebo Do/z iného štátu EÚ alebo Mimo EÚ (viď položka Typ indexu v definícii DPH indexu).

• Vnútroštátne - indexy určené pre obchody, kedy firma priznáva DPH ako platiteľ v tuzemsku resp. krajine inej svojej daňovej rezidentúry. Tzn. pre doklady vystavované ako tuzemské v lokálnej krajine, resp. pre obchod s inou krajinou EÚ, ale danený v lokálnej krajine, resp. obchod s inou krajinou EÚ, ale danený v inej krajine daňovej rezidentúry platiteľa

  Príklad1: Na FV vystavené ako tuzemské na predaj od firmy z ČR inej firme z ČR sa budú ponúkať všetky DPH indexy definované ako Vnútroštátne pre DPH sadzby v ČR.

  Príklad2: Na FV vystavené na zásielkový predaj od firmy z ČR inej firme zo SR, kedy objem obchodu prekročil hranicu pre povinnú registráciu a firma z ČR sa musela zaregistrovať v SR ako platiteľ DPH v SR, bude DPH odvedená v SR a na FV sa budú ponúkať všetky DPH indexy definované ako Vnútroštátne pre DPH sadzby v SR.

• Iný štát EÚ - indexy určené pre doklady vystavované s typmi obchodu reverse charge alebo trojstranný obchod
• Mimo EÚ - indexy určené pre doklady vystavované na dovoz/vývoz mimo EÚ

Okrem bežných DPH indexov, ktorým môžeme ďalej hovoriť základné, existujú ešte tzv. pomocné DPH indexy, napr.:

• DPH indexy pre inverzné doklady, ktoré môžu byť priradené k niektorému bežnému DPH indexu. Tieto pomocné indexy sú určené pre prípad, pokiaľ je potrebné v DPH priznaní uvádzať opravu základu odvedenej alebo odpočítanej dane na samostatný riadok.

  DPH indexy pre inverzné doklady sa ponúkajú nielen pri tvorbe inverzných dokladov, ale aj pri zdrojových dokladoch, aby bolo možné napr. dobropis vystaviť ako faktúru so zápornými sumami.

Podrobný výklad vrátane príkladov viď Problematika DPH v režime "reverse charge" a trojstrannom obchode, DPH pri dovoze a účtovanie DRC.

• a iné

  Viac viď začiarkavacie políčka, ktoré sú v definícii indexov k dispozícii, popísané v kap. DPH indexy - záložka Detail.

Platí:

• Pri zadaní sadzieb a DPH indexov do dokladov platí, že program v závislosti na type dokladu a príp. na zvolenom Type obchodu v hlavičke daného dokladu či nastavení Tuzemsko/Vývoz/Dovoz pri dokladoch, ktoré Typ obchodu nemajú (tzn. či ide príjem/výdaj, či ide o doklad Vnútroštátny alebo Do/z iného štátu EÚ alebo Mimo EÚ, či ide o inverzný doklad resp. záporný riadok na doklade, či ide o prípad odpočtu DPH v režime reverse charge či pri dovoze mimo EÚ atď.), ponúka len také DPH sadzby a k nim DPH indexy, ktoré pripadajú pre zadávaný doklad do úvahy. Viď vyššie DPH sadzby a typy DPH indexov.
• Pokiaľ existuje len jediná možnosť, program ju predvyplní automaticky a užívateľ sa nemusí výberom DPH indexu pri tvorbe dokladu zaoberať.
• Pokiaľ existuje viacero možností, užívateľ môže zadať DPH index do dokladu priamo z klávesnice alebo vybrať zo skrytého zoznamu z tých, ktoré pre daný doklad pripadajú do úvahy. Keďže vďaka zložitej štruktúre daňového priznania prichádza do úvahy pre väčšinu prípadov viacero variantov DPH indexov, je pre urýchlenie zadávania možné si pre každú sadzbu nadefinovať tzv. východiskové DPH indexy (najčastejšie používané), ktoré sa potom budú pre danú sadzbu a typ dokladu predvypĺňať.
• Pri inverzných dokladoch sa DPH index predvyplní indexom pre inverzné doklady, ak je pri DPH indexe zdrojového dokladu index pre inverzné doklady zadaný.
• Pri dokladoch FV a PP sa pri riadkoch typu 3 - skladový so zadaným záporným počtom DPH index tiež predvyplní indexom pre inverzné doklady, ak je tento zadaný v definícii DPH indexu, ktorý by sa predvyplnil (podľa pravidiel uvedených vyššie) v prípade kladného riadka. Predvyplnenie inverzného DPH indexu sa uplatňuje pri zmene skladovej karty, pri zmene znamienka počtu a pri zmene sadzby DPH.

Viď samostatná kapitola DPH výkazy.

Podľa aktuálne platnej slovenskej legislatívy, sú inak zavedené niektoré základné pojmy týkajúce sa DPH používanej v lokalizácii pre ČR:

• "Daňový doklad" - podľa aktuálne platnej legislatívy Slovenskej republiky tento pojem ako taký neexistuje a bol nahradený pojmom "faktúra". Z toho plynie, že všetky doklady, ktoré spĺňajú náležitosti pre DPH doklad, sa nazývajú "faktúry". "Faktúrou" je teda i účtenka vystavená ako DPH doklad, dobropis a pod.
• "Dátum uskutočnenia zdaniteľného plnenia" - podľa aktuálne platnej legislatívy Slovenskej republiky bol tento pojem nahradený pojmom "dátum zdaniteľného obchodu", event. bližšie špecifikovaným pojmom "dátum dodania tovaru" alebo "dátum dodania služby"
• "Daňové identifikačné číslo" - identifikačné číslo pre platby všetkých ostatných daní okrem DPH. V lokalizácii pre SR sa označuje skratkou "DIČ". Používa sa hlavne pri komunikácii s daňovými úradmi.
• "Identifikačné číslo DPH" - identifikačné číslo pre platby DPH. V lokalizácii pre SR sa označuje skratkou "IČ DPH". Jeho súčasťou je skratka "SK" (povinná pre tvar identifikačných čísel pre platby DPH po vstupe do EÚ).
• "Zdaniteľné plnenie" - podľa aktuálne platnej legislatívy Slovenskej republiky bol tento pojem nahradený pojmom "zdaniteľný obchod", alebo bližšie špecifikovaným pojmom "dodanie tovaru" alebo "dodanie služby"

Úpravy v programe v lokalizácii pre Slovensko, ktoré z vyššie uvedeného vyplývajú

• Agendy zostávajú pomenované tak, ako sú, teda bez premietnutia nového pojmu "faktúra".
• Na výstupných formulároch sa používajú názvy DPH dokladov v hlavičke nasledovne: na FV "Faktúra", na DV "Faktúra - dobropis" a na PP "Faktúra - účtenka" atď. Pojem "daňový doklad" sa v lokalizácii pre Slovensko nepoužíva.

• Na výstupných formulároch sa používajú pojmy viac zodpovedajúce zvyklostiam SR ako napr.:

  • "Dátum zdaniteľného obchodu". (Pojem "Predmet zdaniteľného plnenia" sa nepoužíva.)
  • "Miesto dodania", príp. "Miesto zdaniteľného obchodu". (Pojem "Miesto plnenia" sa nepoužíva.)
  • "Predmet zdaniteľného obchodu". (Pojem "Predmet zdaniteľného plnenia" sa nepoužíva.)