Precenenie - Zníženie ceny

V tejto kapitole popíšeme problematiku zníženia cien majetku:

Zníženie ceny má samozrejme vplyv na vyčíslenie odpisov. Ďalej viď Vplyv precenenia na daňové odpisy a Vplyv precenenia na účtovné odpisy. Rovnako viď Vplyv vyradenia na daňové odpisy.

Pri jednoduchých kartách a kartách s neocenenými prvkami sa realizuje precenenie - zníženie ceny nasledovne:

  • vykonaním čiastočného vyradenia funkciou Vyradiť v agende Dlhodobého majetku. Vygenerované doklady čiastočného vyradenia sú potom evidované v agende vyradenia majetku.

Uskutočnené zníženie sa premietne presne do toho mesiaca, v ktorom nastalo. Premietne sa do vstupnej aj do zostatkových cien majetku, takže samozrejme aj do veľkosti odpisov napočítaných pre daný mesiac. Ďalej viď odpisy pre karty jednoduché a karty s neocenenými prvkami.

Pri kartách s ocenenými prvkami sa realizuje precenenie - zníženie ceny nasledovne:

  • vyjmutím prvku ze souboru funkcí Vyjmout v subzáložce Soubor prvků v rámci opravy karty majetku. Vygenerované doklady čiastočného vyradenia sú potom evidované v agende vyradenia majetku.

Po vyňatí posledného prvku zo súboru už ide o úplné vyradenie majetku, pri ktorom sa mení stav karty z evidencie do vyradenia.

Pri súbore hnuteľných vecí nie je možné realizovať zníženie ceny len znížením ceny niektorého z prvkov. Doklad čiastočného vyradenia len so zadaním sumy nie je možné pre súbor zadať. Teda keď sa zmenila cena nejakého prvku už v súbore evidovanom a potrebujete ho preto evidovať so zníženou cenou, je ho možné vyňať a potom pridať s inou cenou.

Uskutočnené zníženie sa premietne presne do toho mesiaca, v ktorom nastalo. Premietne sa do vstupnej aj do zostatkových cien celého súboru majetku, takže samozrejme aj do veľkosti odpisov napočítaných pre celý súbor za daný mesiac, resp. do vstupných a zostatkových cien jednotlivých prvkov (vyňaté prvky budú mať zostatkové ceny nulové), teda aj do veľkosti odpisov v danom mesiaci pre zvyšné prvky. Ďalej viď odpisy pri prvkoch.

Uskutočnené zníženie vstupnej ceny sa musí príslušným spôsobom pochopiteľne premietnuť aj do cien zostatkových (miera odpísanosti vyradenej časti musí zodpovedať miere odpísanosti celku).

Pri jednoduchých kartách a kartách s neocenenými prvkami program pri čiastočnom vyradení vypočíta, koľko predstavuje zodpovedajúce zníženie zostatkovej ceny daňovej, resp. zostatkovej ceny účtovnej. Toto zníženie sa počíta inak pre daňové a inak pre účtovné odpisy:

vypočte se jako poměrný díl z počáteční daňové zůstatkové ceny celého majetku k počátku období snížení a to v poměru: vyřazované částky a daňové vstupní ceny celého majetku k počátku období snížení, přičemž k počáteční daňové zůstatkové ceně majetku k počátku období může být variantně přičteno i přecenění, tj. částka zvýšení resp. snížení ceny majetku, pokud toto bylo provedeno v tomtéž období, v němž se vyřazuje a pokud se dané zhodnocení má vyřazované části týkat (co znamená, že se "má vyřazované části týkat", je objasněno dále).

Keď vyradenie a zhodnotenie nastalo v rovnakom mesiaci, tak to na výpočet má vplyv len vtedy, keď sú oba doklady práve v januári (resp. v prvom mesiaci obdobia). Platí:

Pre daňové odpisy sa na stanovenie výšky vyrovnania oprávok daňových odpisov berie za základ vždy zostatková cena na začiatku obdobia bez zahrnutia akýchkoľvek dokladov zmien cien uskutočnených v januári - teda dá sa tiež povedať zostatková cena na konci obdobia predchádzajúceho. Je teda jedno, či prípadné zhodnotenie v danom mesiaci nastalo pred a alebo po čiastočnom vyradení. Viď príklad Objasnenie výpočtu zníž.zostat.ceny daňovej, keď došlo súčasne k zvýšeniu ceny v rovnakom mesiaci a to januári a ďalej aj k inému zvýšeniu aj zníženiu ceny v danom období.

Keď nastane precenenie a čiastočné vyradenie v jednom mesiaci, ale nie v januári, tak záleží na tom, ktoré nastalo skôr. Pokiaľ najskôr došlo k preceneniu, tak sa to v oprávkách zohľadní, ak nastalo po čiastočnom vyradení, tak sa do už napočítaných oprávok nepremietne (sumy VOP by sa stali neplatné).

Pokiaľ vyradenie a zhodnotenie nastalo v rovnakom mesiaci, tak pre účtovné odpisy platí:

Pre účtovné odpisy sa berie za základ vždy zostatková cena k danému dátumu čiastočného vyradenia. Keď zároveň v rovnakom mesiaci nastalo zhodnotenie, tak záleží na dňoch - či zhodnotenie nastalo pred vyradením (potom sa započíta do ZC) alebo až po vyradení (potom sa nezapočíta).

Uvedený algoritmus objasníme na príkladoch:

Najskôr objasníme na príklade výpočet zníženia účtovnej zostatkovej ceny, keď nedošlo súčasne k zvýšeniu ceny v danom období:

Mějme kartu majetku s pořizovací cenou 100 000,- zařazenou k 1.2.2002, odpisovanou lineárně na 4 roky. Obdobia sú zhodné s kalendárnymi rokmi. Teda ročný odpis za obdobie 2002 vo výške 14200,- je rozpočítaný do 11-tich mesiacov, tzn. odpis za mesiac 2/2002 je vo výške 1291,- atď. Účtovné odpisy sú zhodné s daňovými.

Zostatková cena účtovná po odpise 2/2002 predstavuje 98709,-. Potom v mesiaci 3/2002 uskutočníme čiastočné vyradenie vo výške 10 000,-. Vstupná cena pred odpisom za mesiac 3/2002 a pred znížením bola 100000,- a vstupná zostatková cena účtovná 98709,-. Teda zníženie vstupnej ceny vo výške 10000,- sa premietne ako zníženie vstupnej účtovnej zostatkovej ceny vo výške 9870,90 (tzn. 98709 x 10000 :100000).

Objasnenie výpočtu zníž. zostat. ceny účtovnej, keď došlo súčasne k zvýšeniu ceny v rovnakom mesiaci a to januári a ďalej aj k inému zvýšeniu aj zníženiu ceny v danom období

Majme kartu majetku s obstarávacou cenou 100 000,- zaradenú k 1.1.2002, odpisovanú lineárne na 4 roky. Obdobia sú zhodné s kalendárnymi rokmi. Teda ročný odpis za obdobie 2002 vo výške 14200,- je rozpočítaný do 12-tich mesiacov. Odpisy za rok 2002 sú zaúčtované. Koncová zostatková cena (ZC) účtovná k decembru 2002 je 74992,-.

a) Precenenie a vyradenie v tom istom mesiaci januári, precenenie bolo skôr: V januári uskutočníme k dátumu 10.1. zvýšenie ceny o +50000. Potom k 20.1. uskutočníme čiastočné vyradenie vo výške -75000,-. Tedy zvýšení ceny proběhlo dříve než částečné vyřazení, tudíž je splněn náš předpoklad, že se vyřazované části týká (viz výše) a tudíž se promítne do výpočtu snížení ZC účetní. Snížení ZC účetní se v lednu spočte 62496 = 75000*(74992+50000)/(100000+50000), tedy 75000 se přepočte v poměru počáteční ZC účetní v lednu plus provedené zvýšení v daném měsíci lednu ku vstupní ceně v lednu (bez započtení částečného vyřazení) plus provedené zvýšení v lednu.

Ďalšie precenenie a vyradenie v tom istom období: V marci uskutočníme ďalšie zvýšenie ceny o +20000 a v apríli ďalšie čiastočné vyradenie -10000. ZC účetní na počátku dubna (bez započteného vyřazení) je 77390. Snížení ZC účetní se počítá z počátečních zůstatkových a vstupních cen v měsíci částečného vyřazení (v nich jsou již zohledněna přecenění z předchozích měsíců). Vstupná cena účtovná na počiatku apríla (bez započítaného čiastočného vyradenia) je 95000. Snížení ZC účetní se v dubnu spočte 8146,3 = 10000*77390/95000.

b) Precenenie a vyradenie v rovnakom mesiaci január, precenenie bolo neskôr: V januári uskutočníme čiastočné vyradenie vo výške -75000 a potom k dátumu 20.1. zvýšenie ceny o +50000. Tedy zvýšení ceny proběhlo později než částečné vyřazení, tudíž se vyřazované části netýká a tudíž se nepromítne do výpočtu snížení ZC účetní v lednu. Snížení ZC účetní se v lednu spočte 56244 = 75000*(74992)/(100000), tedy 75000 se přepočte v poměru počáteční ZC účetní v lednu (bez započteného částečného vyřazení) ku vstupní ceně v lednu (bez započteného částečného vyřazení).

Ďalej objasníme na inom príklade výpočet zníženia daňovej zostatkovej ceny, keď nedošlo súčasne k zvýšeniu ceny v danom období:

Majetok s VC=100 000,- daňovo odpisovaný L1 (lin. 4roky) a účtovne odpisovaný L4 (4x 25%) zaradený k 1.1.2001, u ktorého postupne vyraďujeme...

Mesiac VC Zníž.VC Zníž.ZC ZC pred odp. Odpis ZC po odp. Výpočet
1-5/01 odpisy 100000 5919 94081 100000*14,2% /12*5
6/01 vyradenie 70000 30000 30000 zníž.ZC=100000*30000/100000
6-9/01 odpisy 64081 2299 61782 [(70000*14,2%)-5919]/(12-5)*4
10/01 vyradenie 50000 20000 20000 zníž.ZC=100000 * 20000 / 100000
10-12/01 odpisy 41782 -1118 42900 [(50000*14,2%)-5919-2299]/(12-9)*3
Stav k 1.1.2002 50000 50000 42900 7100 42900
1-5/02 odpisy 42900 5960 36940 (50000*28,6%)/12*5
6/02 vyradenie 40000 10000 8580 sníž.ZC=42900*10000/50 000
6-9/02 odpisy 28360 3132 25228 [(40000*28,6%)-5960]/(12-5)*4
10/02 vyradenie 20000 20000 17160 sníž.ZC=42900*20000/50000
10-12/02 odpisy 8068 -3372 11440 [(20000*28,6%)-5960-3132]/(12-9)*3
Stav k 1.1.2003 20000 20000 11440 5720 11440
Kontrola:
Odpisy: 7100 + 5720 + 5720 + 5720 = 24260
Zníž.ZC: 30000 + 20000 + 8580 + 17160 = 75740
CELKOM: 100000

Dále je třeba objasnit problém s řešením situace, kdy v tomtéž období, v němž se vyřazuje část majetku, také dochází k jeho zhodnocení(Náměty pro řešení čerpány z Metodických aktualit svazu účetních 3/98):

Teda riešime situáciu, kedy sme majetok zhodnotili a následne jeho časť vyradili resp. znížili vstupnú cenu. Tu je dôležité určiť, či zhodnotenie malo vplyv na vyraďovanú časť alebo nie. Pokiaľ sa zhodnotenie týkalo vyraďovanej časti, tak sa samozrejme musí prejaviť aj pri jej vyraďovaní v jej zostatkovej cene. Pokiaľ sa zhodnotenie netýkalo vyraďovanej časti, tak sa pri jej vyraďovaní v jej zostatkovej cene neprejavuje.

V praxi môžu nastať rôzne kombinácie, preto pre funkciu algoritmu na výpočet zníženia zostatkovej ceny stanovíme nasledujúce predpoklady:

  • V prípade, že zhodnotenie nastalo v zdaň. obdobiach predchádzajúcich vyradeniu časti majetku, predpokladáme, že sa jej týkalo, teda suma zvýšenia ceny je pri výpočte zníženia zostatkovej ceny zohľadnená.
  • V prípade, že zhodnotenie nastalo v rovnakom zdaňovacom období ako v ktorom sa vyraďuje časť majetku, tak nech platí:
    • Ak nastalo zhodnotenie skôr ako vyradenie, tak predpokladáme, že sa vyraďovanej časti týka.
    • Ak nastalo zhodnotenie neskôr ako vyradenie, tak predpokladáme, že sa vyraďovanej časti netýka.

Takže poradím vykonaných akcií zvýšenia a zníženia ceny užívateľ ovplyvní, či sa dané zvýšenie premietne alebo nepremietne do vyradenej časti.

Lineární odpis

Majme majetok zaradený v roku 2001, vstupná cena (VC)=100 000,-Sk. Odpis v roku 2001: 100 000 * 14,2% = 14 200,- Zůstat.cena (ZC)=85 800,-

Situace a):

V roce 2002 nejdříve majetek zhodnotíme o 50 000,- a pak prodáme jeho polovinu, tj. 75000:
sníž. ZC vyřazované části = (85 800 + 50 000)*(75 000/(100 000+50 000)) = 67 900

Situace b):

V roku 2002 najprv vyradíme polovicu majetku tzn. 50000 a až potom majetok o 50 000,- zhodnotíme:

zníž. ZC vyřazované části = 85800*(50 000/100000) = 42 900, tedy takové zhodnocení se nijak nepromítne do výpočtu ZC vyřazované části.

Zrychlený odpis: Majme majetok zaradený v roku 2001, VC=100 000,-Sk. Odpis v roku 2001: 100 000/4 = 25 000,-, ZC=75 000,-

Situace a):

V roku 2002 najskôr majetok zhodnotíme o 50 000 a potom predáme jeho polovicu:

zníž. ZC vyřazované části = (75 000 + 50 000)*(75000/(100 000+50 000)) = 62 500

Situace b):

V roku 2002 najprv vyradíme polovicu majetku a majetok potom o 50 000 zhodnotíme:

zníž. ZC vyřazované poloviny = 75000*(50000/100 000) = 37 500, tedy takové zhodnocení se nijak nepromítne do výpočtu ZC vyřazované části.

Případ, kdy v tomtéž období, v němž se vyřazuje část majetku, došlo současně k jinému snížení ceny majetku

Predchádzajúci algoritmus môžeme zovšeobecniť na akékoľvek precenenie, tzn. nielen na zhodnotenie, ale aj na prípadné zníženie ceny (tzn. čiastočné vyradenie), tzn. môžeme zovšeobecniť aj stanovené predpoklady:

  • V prípade, že precenenie nastalo v zdaň. obdobiach predchádzajúcich vyradeniu časti majetku, predpokladáme, že sa jej týkalo, teda suma zvýšenia ceny je pri výpočte zníženia zostatkovej ceny zohľadnená.
  • V prípade, že precenenie nastalo v rovnakom zdaňovacom období ako v ktorom sa vyraďuje časť majetku, tak nech platí:
    • Ak nastalo precenenie skôr ako vyradenie, tak predpokladáme, že sa vyraďovanej časti týka.
    • Ak nastalo precenenie neskôr ako vyradenie, tak predpokladáme, že sa vyraďovanej časti netýka.

lineární odpis

Majme majetok zaradený v roku 2001, vstupná cena (VC)=100 000,-Sk. Odpis v roku 2001: 100 000 * 14,2% = 14 200,- Zůstat.cena (ZC)=85 800,-

Situace a):

V roku 2002 najskôr majetok čiastočne vyradíme a to vo februári v sume 50 000,-. Potom ho v marci zhodnotíme o 15000 a následne v apríli opäť čiastočne vyradíme v sume 5 000:

Zníž. ZC u prvního vyřazení = 85800 * (50 000/100 000) = 42 900

Zníž. ZC u druhého vyřazení = (85 800-42900+15000)*(5 000/(100 000-50000+15000) = 4 453

Situace b):

V roku 2002 najskôr majetok čiastočne vyradíme a to vo februári v sume 50 000,-. Potom ho v marci opäť čiastočne vyradíme v sume 5000 a následne ho v apríli zhodnotíme o 15000:

Zníž. ZC u prvního vyřazení = 85800 * (50 000/100 000) = 42 900

Zníž. ZC u druhého vyřazení = (85 800-42900)* (5 000/(100 000-50000) = 4 290, tedy zhodnocení provedené až po vyřazení se do výpočtu zůstatkové ceny vyřazované části nepromítlo.

Objasnenie výpočtu zníž. zostat. ceny daňovej, keď došlo súčasne k zvýšeniu ceny v rovnakom mesiaci a to januári a ďalej aj k inému zvýšeniu aj zníženiu ceny v danom období

Majme kartu majetku s obstarávacou cenou 100 000,- zaradenou k 1.1.2002, odpisovanú podľa daň. odpis. skupiny L1, tzn. lineárne na 4 roky. Obdobia sú zhodné s kalendárnymi rokmi. Teda ročný odpis za obdobie 2002 vo výške 14200,- je rozpočítaný do 12-tich mesiacov. Odpisy za rok 2002 sú zaúčtované. Koncová zostatková cena (ZC) daňová k decembru 2002 je 85800.

a) Precenenie a vyradenie v tom istom mesiaci januári, precenenie bolo skôr: V januári uskutočníme k dátumu 10.1. zvýšenie ceny o +50000. Potom k 20.1. uskutočníme čiastočné vyradenie vo výške -75000,-. Teda zvýšenie ceny prebehlo skôr ako čiastočné vyradenie, takže je splnený náš predpoklad, že sa vyraďovanej časti týka (viď vyššie). Daňové odpisy sa počítajú za celé zdaňovacie obdobie z celkových súm platných pre dané obdobie, čiže pre celkovú sumu ročného odpisu nie je rozhodujúce, v akom mesiaci daného obdobia k preceneniu došlo, viď Vplyv precenenia na daňové odpisy - Okamih, ku ktorému sa uplatní precenenie. V ABRA Gen se vyčíslují každý měsíc, viz Způsob vyčíslení měsíčních daňových odpisů, přičemž po každém přecenění se přepočítávají, aby celkové částky za období byly odpovídající, viz Napočtení odpisů a jejich přepočet. Pri čiastočnom vyradení sa vyrovnávajú oprávky s ohľadom na predchádzajúce odpisy, do ktorých sú premietnuté už prípadné precenenia. Jelikož přecenění, k němuž došlo v lednu současně s částečným vyřazením nebylo dosud do odpisu zahrnuto, do vyrovnání oprávek se nepromítne, tudíž částka snížení ZC se spočte 64350 = 75000*85800/100000, tedy 75000 se přepočte v poměru počáteční ZC daňové na počátku období (bez započtení částečného vyřazení a přecenění) ku vstupní ceně (bez započtení částečného vyřazení a přecenění).

b) Precenenie a vyradenie v rovnakom mesiaci január, precenenie bolo neskôr: Jelikož lednové přecenění se do výpočtu oprávek nezohlední, jak bylo řečeno v předchozím odstavci, je lhostejné, zda nastalo dříve nebo později, než částečné vyřazení a výsledné snížení ZC bude tedy stejné 64350 = 75000*85800/100000.

c) Ďalšie precenenie a vyradenie v tom istom období: V marci uskutočníme ďalšie zvýšenie ceny o +20000 a v apríli ďalšie čiastočné vyradenie -10000. Snížení ZC daňové se počítá z počátečních zůstatkových a vstupních cen na počátku období plus případná předchozí zvýšení či snížení zůstatkových a vstupních cen. Snížení ZC daňové se v dubnu spočte 9626 = 10000*(85800+50000-64350+20000)/(100000+50000-75000+20000).

Uskutočnené zníženie vstupnej ceny sa musí príslušným spôsobom pochopiteľne premietnuť aj do cien zostatkových (miera odpísanosti vyradenej časti súboru musí zodpovedať miere odpísanosti súboru).

Pri kartách s ocenenými prvkami sa suma zníženia zostatkovej ceny nedopočítava ako pri kartách jednoduchých, pretože pre každý vyraďovaný prvok je presne známa jeho vstupná a zostatková cena. Snížení daň. zůst. ceny se provede v částce zůstatkové ceny vyjímaných prvků k počátku období, přičemž k počáteční daňové zůstatkové ceně prvku k počátku období může být variantně přičtena i částka zhodnocení prvku, pokud toto bylo pro daný prvek provedeno v tomtéž období, v němž se prvek vyřazuje (tedy dané zhodnocení se vyřazované části týká).

Tu nie je potrebné rozlišovať, či precenenie nastalo skôr alebo neskôr ako vyradenie a riadiť sa podľa toho, či sa vyraďovanej časti týka alebo netýka, ako je to pri kartách jednoduchých, pretože pri precenení súboru prvkov je na preceňovacom doklade jednoznačne dané, ktorých prvkov sa precenenie týka.

Objasníme na príkladoch:

Výpočet zníženia ceny prvku, ktorý bol vyradený v roku zaradenia:

Majme kartu s 2 prvkami. Prvok A za 10000, prvok B za 50000. Prvok A zaradený 1.1.2001, daň. odpis. skupina L1, účtovná L4. Obdobie nech je zhodné s kalendárnym rokom. Mesačný odpis prvku A pre mesiac 1/2002 je celkom 119 (=14,2% z 10000 delené 12). Prvok B zaradený 1.2.2001. Takže situácia v subzáložke Odpisy prvkov v zozname odpisov daného súboru bude pre daňové odpisy a daň. zostatkové ceny a pre jednotlivé mesiace nasledujúca (VC=vstupná cena, ZC=zostat.cena):

Mesiac Prvok VC ZC poč. Odpis prvkux ZC konc. Spôsob výpočtu odpisu prvkux
Január prvokA 10000 10000 119 9881 (10000*14,2%)/12
Február prvokA 10000 9881 119 9762 ((10000*14,2%)-119)/11
prvokB 50000 50000 646 49354 (50000*14,2%)/11

V marci vykonáme zvýšenie ceny prvku B o 10000. Zvýšenie sa premietne samozrejme do vstupnej ceny a zostatkových cien daného prvku, prípadne do celkovej vstupnej a zostatkových cien súboru. Situácia bude nasledujúca:

Mesiac Január VC ZC poč. Odpis prvkux ZC konc. Spôsob výpočtu odpisu prvkux
Marec prvokA 10000 9762 119 9643 (10000*14,2%)-238/10
prvokB 60000 59354 788 58566 ((50000*14,2%)-646)/10

V apríli uskutočníme vyňatie prvku B. Vygeneruje sa doklad čiastočného vyradenia vo výške vstupnej ceny prvku (60000) a vyrovnanie oprávok vo výške poč. zostatkovej ceny prvku k začiatku obdobia (alebo ak bol prvok vložený neskôr, tak vo výške jeho východiskovej vstupnej ceny pri vložení) korigované o vykonané zmeny ceny tohto prvku. Teda v tomto príklade pre prvok B sa k jeho východiskovej vstupnej cene 50000 k mesiacu jeho vloženia pripočíta zmena ceny +10000. Zníž. ZC = 50000+10000. Teda zníženie zostatkovej ceny (vyrovnanie oprávok) bude tiež vo výške 60000. Z toho vyplýva, že zost. cena pred odpisom bude 50000+10000-1434-60000=-1434, teda korekčný odpis je -1434 a zost. cena po odpise je nula. Situácia bude nasledujúca:

Mesiac Január VC ZC poč. Odpis prvkux ZC konc. Spôsob výpočtu odpisu prvkux
Apríl prvokA 10000 9643 119 9524 (10000*14,2%)-357/9
prvokB 60000 -1434 -1434 0 Korekcia vykonaných odpisov prvku B

Výklad spôsobu výpočtu odpisov prvkov je uvedený v samostatnej kap., kde v príkladoch výpočtu odpisov nájdete o. i. aj ďalší príklad uskutočneného vyradenia prvku.

Rekapitulácia situácie v záložke Daňové odpisy celého súboru:

Mesiac VC Zvýšenie VC Zníž.VC Zníž.ZC ZC poč. Odpis súboru ZC konc.
Január 10000 10000 119 9881
Február 60000 50000 59881 765 59116
Marec 70000 10000 69116 907 68209
Apríl 10000 60000 60000 8209 -1315 9524

Výpočet zníženia ceny prvku, ktorý bol vyradený v nasledujúcom roku po svojom zaradení:

Majme kartu s 2 prvkami. Prvok A za 10000, prvok B za 50000. Oba prvky zaradené v roku 2001, daň. odpis. skupina L1, účtovná L4. Obdobie nech je zhodné s kalendárnym rokom. Prvok B bol v r. 2001 zvýšený o 10000. Odpisy pre prvok A za obdobie 2001 boli 1420 a prvok B 8520. Situace v záložce Daňové odpisy celého souboru za období 2001:

Mesiac VC Zvýšenie VC Zníž.VC Zníž.ZC ZC poč. Odpis súboru ZC konc.
Obdobie 2001 70000 10000 70000 9940 60060

Tzn. pre jednotlivé prvky

Mesiac Prvok VC Zvýšenie VC Zníž.VC Zníž.ZC ZC poč. Odpis súboru ZC konc.
Obdobie 2001 prvokA 10000 10000 1420 8580
prvokB 60000 10000 60000 8520 51480

V marci 2002 vykonáme zvýšenie ceny prvku B o 15000. Situácia bude nasledujúca:

Mesiac Prvok VC ZC poč. Odpis prvkux ZC konc. Spôsob výpočtu odpisu prvkux
Január prvokA 10000 8580 239 8341 (10000*28,6%)/12
prvokB 60000 51480 1430 50050 (60000*28,6%)/12
Február prvokA 10000 8341 239 8102 ((10000*28,6%)-239)/11
prvokB 60000 50050 1430 48620 ((60000*28,6%)-1430)/11
Marec prvokA 10000 8102 239 7863 ((10000*28,6%)-478)/10
prvokB 75000 63620 1859 61761 ((75000*28,6%)-2860)/10

V apríli 2002 vykonáme vyňatie prvku B. Vygeneruje sa doklad čiastočného vyradenia vo výške vstupnej ceny prvku B (75000) a ďalej vyrovnanie oprávok vo výške poč. zostatkovej ceny prvku k začiatku obdobia korigované o vykonané zmeny ceny tohto prvku. Teda v tomto príklade pre prvok B sa zoberie počiatočná zost. cena k 1.1.2002 a pripočíta sa k nej zvýšenie. Zníž.ZC= 51480+15000. Teda zníženie zostatkovej ceny (vyrovnanie oprávok) bude tiež vo výške 66480. Z toho vyplýva, že zost. cena pred odpisom bude v mesiaci apríl zost. cena počiatočná k začiatku obdobia plus zvýšenie ceny prvku mínus odpisy prvku mínus vyrovnanie oprávok prvku, tzn. 51480+15000-4719-66480=-4719. Teda korekčný odpis je -4719 a zost. cena po odpise je nula. Situácia bude nasledujúca:

Mesiac Január VC ZC poč. Odpis prvkux ZC konc. Spôsob výpočtu odpisu prvkux
Apríl prvokA 10000 7863 239 7624 (10000*28,6%)-717/9
prvokB 75000 -4719 -4719 0 Korekcia vykonaných odpisov prvku B

Rekapitulace situace v záložce Daňové odpisy celého souboru v období 2002:

Mesiac VC Zvýšenie VC Zníž.VC Zníž.ZC ZC poč. Odpis súboru ZC konc.
Január 70000 60060 1669 58391
Február 70000 58391 1669 56722
Marec 85000 15000 71722 2098 69624
Apríl 10000 75000 66480 3144 -4480 7624

Snížení ceny majetku např. vlivem dodatečného dobropisu nákupní faktury se řeší zadáním záporné částky v dokladu Změny vstupní ceny. Zadaná záporná suma musí byť v absolútnej hodnote nižšia ako aktuálna zostatková a vstupná cena majetku v mesiaci, v ktorom je doklad zmeny ceny vystavovaný (viď príslušné položky v subzáložkách Účtovný odpis, príp. Daňový odpis). V tomto prípade sa vstupná cena i zostatková cena majetku zníži o rovnakú sumu. Oproti tomu čiastočné vyradenie spôsobí síce správne zníženie vstupnej ceny, ale zostatková cena sa zníži adekvátne o pomerne menšiu časť, podľa toho, koľko sa už odpísalo, viď popis vyššie.

Podobné prípady, kedy je možné požadovať zníženie vstupnej ceny bez toho, aby sa vyraďoval prvok súboru:

  • v prípade zľavy za vady dodatočne získané
  • pri poskytnutí dodatočnej dotácie
  • keď colnica opraví chybne vymerané clo či DPH

Zvýšenie ceny je štandardne možné len v roku zaradenia do evidencie. Existujú však tieto výnimky, v ktorých legislatíva zmenu vstupnej ceny pripúšťa:

  • Pokiaľ si firma uplatňuje nárok na odpočet DPH z majetku pri registrácii za platiteľa DPH
  • Pokiaľ firma ruší registráciu DPH a odvádza DPH zo zostatkovej ceny majetku
  • Pokiaľ je majetok v spoluvlastníctve a menia sa spoluvlastnícke podiely

Systém preto pri znížení ceny v inom období ako prvom zobrazí pri ukladaní varovné hlásenie, ale povolí doklad uložiť (netýka sa formy čiastočného vyradenia).

Pri znížení ceny majetku odpisovaného podľa životnosti alebo ako DNM sú nasledujúce možnosti, ako postupovať pri znížení ceny:

Na karte nie je zaúčtovaný žiaden odpis

Zníženie ceny sa vykoná tak, že sa znížia obstarávacie a vstupné ceny na karte majetku opravou karty v agende Dlhodobý majetok. Pri uložení karty dôjde k prepočítaniu veľkosti odpisov.

Na karte sú v roku zaradenia zaúčtované nejaké odpisy:

Užívateľ má možnosť zrušiť zaúčtovanie všetkých odpisov v období, do ktorého spadá dátum dokladu zmeny ceny:

  1. Zrušiť zaúčtovanie všetkých odpisov v tomto účtovnom období.
  2. Znížiť obstarávacie a vstupné ceny na karte majetku opravou karty v agende Dlhodobý majetok. Pri uložení karty dôjde k prepočítaniu veľkosti odpisov.
  3. Znova zaúčtovať odpisy, ktoré sa v bode a) odúčtovali.

Užívateľ nemá možnosť zrušiť zaúčtovanie všetkých odpisov v období, do ktorého spadá dátum dokladu zmeny ceny:

  1. Zrušiť zaúčtovanie aspoň jedného odpisu, ktorý predchádza dátumu dokladu zmeny ceny.
  2. Prepnúť kartu na ručnú editáciu daňových a účtovných odpisov.
  3. Zadať doklad zníženia ceny.
  4. Upraviť veľkosť mesačných odpisov v danom účtovnom období tak, aby celkový ročný odpis bol správne. Zníženie ceny sa do odpisov musí prejaviť až v mesiaci nasledujúcom po dátume dokladu zmeny ceny.
  5. Zaúčtovať odpisy do mesiaca, v ktorom je vykonaná zmena ceny.
  6. Zrušiť na karte začiarknutie príznaku o ručnej editácii daňových a účtovných odpisov.

V prípade, že majetok už bol celý odpísaný (zostatková cena je nulová), ale je stále v použití (tzn. nebol vyradený) a následne sa vykoná zníženie ceny majetku, tak sa opäť zaháji odpisovanie a to od mesiaca precenenia podľa zodpovedajúceho algoritmu pre zníženie ceny, za predpokladu, že je potrebné nejako korigovať doteraz uskutočnené odpisy v období tohto čiastočného vyradenia.

Objasníme na príkladoch:

Zníženie ceny po úplnom daňovom odpísaní pri karte jednoduchej

Nech sú definované obdobia podľa nasledujúcej tabuľky:

Obdobie Dátum od-do
2003 1.1.03-31.12.03
2004 1.1.03-30.06.04
2005 1.7.04-30.06.05
2006 1.7.05-30.06.06
2007 1.7.06-30.06.07

Mějme kartu s pořizovací cenou 100000 zařazenou do evidence v 7/03. Daň. odpisová skupina L1, účtovné odpisy zhodné s daňovými. Percento na uplatnenie odpisu v skrátenom období je nastavené na 10%. Odpisy na jednotlivé obdobia za celý súbor majetku sú potom:

  • 2003 = 14200
  • 2004 = 2860 (10% z 28600)
  • 2005 = 28600
  • 2006 = 28600
  • 2007 = 25740 (zvyšok zostatkovej ceny)

V tomto prípade sa bude odpisovať až do mesiaca 5/07 (nerozpúšťa sa zostatková cena do všetkých mesiacov posledného obdobia, ale odpisuje sa mesačná suma odpisu zodpovedajúca ročnej sadzbe odpisu podľa odpisovej tabuľky a to tak dlho, kým nie je majetok odpísaný, v tomto prípade teda do 5/07). Všetky odpisy zaúčtujeme.

Keď potom v mesiaci 6/07 vyradíme napr. v sume 40000, nastane nasledujúca situácia: ide len o čiastočné vyradenie. Celkový odpis po vyradení by teda mal byť za obdobie 2007 nižší, keďže vstupná cena sa znížila o 40000. Pretože je už zaúčtované a pretože ide o precenenie z hľadiska celej karty, platí, že odpisy sa neprepočítavajú spätne (ani keby neboli predchádzajúce mesiace zaúčtované) a je potrebné celkovú sumu odpisov skorigovať nejakým korekčným zápisom. (Odpísané za rok 2007 totiž bolo celkom 25740. Keďže však došlo k zníženiu vstupnej ceny o 40000 (teda na 60000) a teda i zostatkovej o 10296 (teda na 15444), je možné za rok 2007 odpísať maximálne 15444. Teda do mesiaca vyradenia, tzn. do mesiaca 6/07 bude vygenerovaný odpis vo výške -10296. Keďže sa vyradením mení aj zostatková cena majetku, doklad vyradenia bude obsahovať sumu vyrovnania oprávok 10296. Po zaúčtovaní odpisu bude zostatková cena na karte majetku opäť nulová (odpísaný majetok) a v odpisoch bude zaúčtované 89704=(=100000-10296).

Zníženie ceny pri súbore prvkov vyňatím prvku uskutočnené po úplnom odpísaní súboru v období úplného odpísania

Majme obdobia podľa nasledujúcej tabuľky:

Obdobie Dátum od-do
2003 1.1.03-31.12.03
2004 1.1.03-30.06.04
2005 1.7.04-30.06.05
2006 1.7.05-30.06.06
2007 1.7.06-30.06.07

Ďalej majme kartu majetku s ocenenými prvkami A so vstupnou cenou 50000 a prvkom B v cene 50000 zaradenú do evidencie v 7/03. Daň. odpisová skupina L1, účtovné odpisy zhodné s daňovými. Percento na uplatnenie odpisu v skrátenom období je nastavené na 10%. Odpisy na jednotlivé obdobia za celý súbor majetku sú potom:

  • 2003 = 14200
  • 2004 = 2860 (10% z 28600)
  • 2005 = 28600
  • 2006 = 28600
  • 2007 = 25740 (zvyšok zostatkovej ceny)

V tomto prípade sa bude odpisovať až do mesiaca 5/07 (nerozpúšťa sa zostatková cena do všetkých mesiacov posledného obdobia, ale odpisuje sa mesačná suma odpisu zodpovedajúca ročnej sadzbe odpisu podľa odpisovej tabuľky a to tak dlho, kým nie je majetok odpísaný, v tomto prípade teda do 5/07). Všetky odpisy zaúčtujeme.

Keď potom v mesiaci 6/07 vyradíme prvok A, nastane nasledujúca situácia: prvok A je síce úplne vyradený, ale z hľadiska súboru ide len o čiastočné vyradenie (úplné vyradenie by nastalo až vyradením posledného prvku, potom by sa uplatnilo príslušné percento odpisov pri vyradení). Pre vyradenie prvku platí, že jeho odpis za obdobie vyradenia je nulový. My však už máme za prvok A za obdobie 2007 zaúčtovaný odpis 10296. Pretože je už zaúčtované a pretože ide o precenenie z hľadiska celej karty, platí, že odpisy sa neprepočítavajú spätne (ani keby neboli predchádzajúce mesiace zaúčtované) a je potrebné celkovú sumu odpisov skorigovať nejakým korekčným zápisom. Teda do mesiaca 6/07 vygenerovaný odpis vo výške - 10296. Tým sa ale zmení i zostatková cena majetku a doklad vyradenia bude obsahovať sumu vyrovnania oprávok 10296. Po zaúčtovaní odpisu bude zostatková cena na karte majetku opäť nulová (odpísaný majetok) a v odpisoch bude zaúčtované 89704=(=100000-10296).

Viď Porovnanie vplyvu čiastočného a úplného vyradenia na odpis v mesiaci vyradenia v kap. Vecný obsah - vyradenie.

V prípade, že je technické zhodnotenie vykonané pre kartu, ktorá má zadaný limit vstupnej ceny a jej vstupná cena je nad limitom, tak toto zhodnotenie nemá vplyv na zmenu koeficientov - pokračuje sa podľa pôvodných.

Či je možnosť zadania limitov v danej lokalizácii k dispozícii a či ju má zmysel využívať, samozrejme závisí od roho, či sú alebo boli limity aktuálnou legislatívou požadované.

Keď sa vykonáva čiastočné vyradenie pre kartu, ktorá má zadaný limit vstupnej ceny a jej vstupná cena je nad limitom, tak v prípade, že vyradenie zasahuje sumou do vstupnej ceny nad limit, generuje sa vyraďovací doklad s nižšou alebo nulovou daňovou zložkou. Objasníme na príklade:

Účetní hledisko

Vstupná cena: 950 000,-
Účetní odpis 2004: z 950 000,-
Účetní vyřazení 2005: 50 000,-
Vstupní cena po vyřazení: 900 000,-
Vyřazovací doklad: standardně

Daňové hledisko

Vstupná cena: 900 000,-
Daňový odpis 2004: z 900 000,-
Daňové vyřazení 2005: 0,- (protože účetní vyřazení nesnížilo daňovou vstupní cenu pod limit, kdyby bylo účetní vyřazení vstupní ceny 70 000,-, bude daňové 20 000,-)
Vstupní cena po vyřazení: 900 000,-
Vyřazovací doklad: 0,-

Účtování vyřazovacího dokladu bude tedy: 50 000,- MD=082, D=022. Vyrovnanie oprávok: daňová časť 0,- a účtovná časť MD=5xx, D=082.

Ide o zvláštny typ zníženia len účtovnej vstupnej ceny vplyvom dotácie. Je možné jej zadat na dokladu ZC zatržením parametru Dotace při záporné vstupní ceně. Výpočet prebieha nasledovne. Pokiaľ nie je žiaden odpis ešte zaúčtovaný, tak sa prejaví zmena ceny k dátumu zaradenia. Pokiaľ sú niektoré odpisy už zaúčtované, do prvého nezaúčtovaného obdobia sa premietne korekcia odpisu napočítaná za všetky už zaúčtované odpisy. Hodnota korekcie je zobrazená v zozname účtovných odpisov na karte dlhodobého majetku alebo v agende Odpisy na detaile účtovného odpisu. Rovnako tak, pokiaľ ide o kartu s prvkami, tak sa korekcia počíta za každý prvok, a pri výpočte prvého odpisu, ktorý nie je zaúčtovaný, sa korekcie vypočítajú a zobrazia (zobrazia sa na karte dlhodobého majetku na záložke Odpisy prvkov).

Majme Majetok zaradený k dátumu 1.1.2010 s vstupnou cenou 360.000,- so zaúčtovanými odpismi k 9/2010. Ďalej majme zadaný doklad zmena vstupnej ceny typu dotácia vo výške 180.000,-. Korekcia bude vypočítaná za mesiace 2/2010 až 9/2010, kedy sa malo správne odpisovať len 5.000,-. Preto je korekcia 40.000,- a po započítaní odpisu za 10/2010 je celkový odpis záporný: -35.000,-.

Mesiac Rok Zvýšenie ceny Poč. úč. zost. c. Účtovný odpis Korekcia odpisu (dotácia) Konc.účt.zost.c. Zaúčtovaný
1 2010 0,00 360.000,00 0,00 0,00 360.000,00 A
2 2010 0,00 360.000,00 10.000,00 0,00 350.000,00 A
3 2010 0,00 350.000,00 10.000,00 0,00 340.000,00 A
4 2010 0,00 340.000,00 10.000,00 0,00 330.000,00 A
5 2010 0,00 330.000,00 10.000,00 0,00 320.000,00 A
6 2010 0,00 320.000,00 10.000,00 0,00 310.000,00 A
7 2010 0,00 310.000,00 10.000,00 0,00 300.000,00 A
8 2010 0,00 300.000,00 10.000,00 0,00 290.000,00 A
9 2010 0,00 290.000,00 10.000,00 0,00 280.000,00 A
10 2010 -180.000,00 140.000,00 -35.000,00 -40.000,00 135.000,00 N
11 2010 0,00 135.000,00 5.000,00 0,00 130.000,00 N
... atd.              

Pokud je zadaná částka snížení ceny (v kladné hodnotě) větší než zůstatková cena k danému datu, zobrazí se upozornění, ale systém dovolí doklad uložit.

Pokud z nějakého důvodu nechcete korekci nechat vypočítat automaticky, můžete ji zadat ručně na dokladu ZC.

Pokud se jedná o již dříve odepisovaný majetek nebo majetek přebraný od předchozího majitele, může nastat situace, že se dotace vztahuje na technické zhodnocení z doby před zařazením majetku do evidence v systému ABRA Gen.

Situaci není možné řešit dokladem Změny vstupní ceny (ZC), protože datum technického zhodnocení, na které je poskytnuta dotace, musí být v systému ABRA Gen vyšší než datum zařazení majetku. (Systém ABRA Gen nemá k dispozici dostatek informací, aby mohl údaje z doby před zařazením do vlastní evidence přepočítat.)

V takovém případě je zapotřebí nejen vyplnit položku Již dříve uplatněné účetní odpisy celkem, ale také ručně vypočítat a na příslušné kartě dlouhodobého majetku vyplnit položky Celková výše dotací uplatněných v minulosti a Celková korekce účetních odpisů z uplatněných dotací. Vysvětlíme na příkladu.

Máme v evidenci zařazený dlouhodobý majetek s následujícími parametry:

Kmeňové údaje

Údaje pre odpisy

Údaje-minulost

Standardní měsíční (účetní) odpis tedy činí 8.000.000 / 96 = 83.334 Kč.

Nyní na tento majetek přišla dotace na TZ k 1.1.2011 ve výši 2.000.000 Kč.

Uživatel tedy musí ručně vypočítat korekci odpisů.

Za období 1.1.2010 - 31.12.2010 (před dotací) se žádná korekce nepočítá (odpisy jsou stále 83.334 Kč).

Za období 1.1.2011 - 31.12.2011 se musí vypočítat korekce, protože od 1.1.2011 se změnila cena majetku (snížila se o 2 mil. Kč na 6.000.000 Kč) a tedy účetní odpisy měly být ve výši 62.500 Kč (6.000.000 / 96 = 62.500).

Původní odpisy za rok 2011 činily celkem: 1.000.008 Kč (12 * 83.334).

Měly však být pouze 750.000 Kč (12 * 62.500) - pokud by pořizovací cena byla rovnou snížena o výši dotace.

Rozdíl ve výši 250.008 Kč (1.000.008 - 750.000) je třeba (jako zápornou částku) zadat do položky Celková korekce účetních odpisů z uplatněných dotací.

Do položky Celková výše dotací uplatněných v minulosti se zadá celková výše dotace v minulosti - tj. 2.000.000 Kč.

Od zařazení do evidence v ABRA Gen (od 1.1.2012) se po přepočtu odpisů vychází z upravené počáteční ceny 4.333.326 Kč:

Pořizovací cena - Dotace - (Již provedené odpisy + (-Korekce odpisů)) = 8.000.000 - 2.000.000 - (1.916.682 - 250.008)) = 4.333.326.

Výše odpisů od 1.1.2012 bude činit 62.500 Kč.

Počáteční cena: 8.000.000,00

Dotácia Rok Mesiac Odpisy Skut. odpis Poč. zůst. Konc. zůst. Korekcie Zaúčtováno Rozdiel
  2010 1 - - 8.000.000,00 8.000.000,00      
  2010 2 83.334,00 83.334,00 8.000.000,00 7.916.666,00   Áno -
  2010 3 83.334,00 83.334,00 7.916.666,00 7.833.332,00   Áno -
  2010 4 83.334,00 83.334,00 7.833.332,00 7.749.998,00   Áno -
  2010 5 83.334,00 83.334,00 7.749.998,00 7.666.664,00   Áno -
  2010 6 83.334,00 83.334,00 7.666.664,00 7.583.330,00   Áno -
  2010 7 83.334,00 83.334,00 7.583.330,00 7.499.996,00   Áno -
  2010 8 83.334,00 83.334,00 7.499.996,00 7.416.662,00   Áno -
  2010 9 83.334,00 83.334,00 7.416.662,00 7.333.328,00   Áno -
  2010 10 83.334,00 83.334,00 7.333.328,00 7.249.994,00   Áno -
  2010 11 83.334,00 83.334,00 7.249.994,00 7.166.660,00   Áno -
  2010 12 83.334,00 83.334,00 7.166.660,00 7.083.326,00   Áno -
2.000.000 2011 1 62.500,00 83.334,00 5.083.326,00 5.020.826,00   Áno 20.834,00
  2011 2 62.500,00 83.334,00 5.020.826,00 4.958.326,00   Áno 20.834,00
  2011 3 62.500,00 83.334,00 4.958.326,00 4.895.826,00   Áno 20.834,00
  2011 4 62.500,00 83.334,00 4.895.826,00 4.833.326,00   Áno 20.834,00
  2011 5 62.500,00 83.334,00 4.833.326,00 4.770.826,00   Áno 20.834,00
  2011 6 62.500,00 83.334,00 4.770.826,00 4.708.326,00   Áno 20.834,00
  2011 7 62.500,00 83.334,00 4.708.326,00 4.645.826,00   Áno 20.834,00
  2011 8 62.500,00 83.334,00 4.645.826,00 4.583.326,00   Áno 20.834,00
  2011 9 62.500,00 83.334,00 4.583.326,00 4.520.826,00   Áno 20.834,00
  2011 10 62.500,00 83.334,00 4.520.826,00 4.458.326,00   Áno 20.834,00
  2011 11 62.500,00 83.334,00 4.458.326,00 4.395.826,00   Áno 20.834,00
  2011 12 62.500,00 83.334,00 4.395.826,00 4.333.326,00   Áno 20.834,00
  2012 1 62.500,00 -187.508,00 4.333.326,00 4.270.826,00 -250.008,00    
  2012 2 62.500,00 62.500,00 4.270.826,00 4.208.326,00      
  2012 3 62.500,00 62.500,00 4.208.326,00 4.145.826,00      
  2012 4 62.500,00 62.500,00 4.145.826,00 4.083.326,00      
... atd.