Zúčtování zdaněné zálohy (z DZL) do faktur, korekce zúčtování

Zaplacenou zálohu, kterou jsme zdanili (viz předchozí kap. Zdanění zálohy), musíme dále zúčtovat do cílového daňového dokladu, který bude na uskutečněné plnění vystaven (tj. pokračování třetího a čtvrtého případu řešení zálohy). Systém ABRA Gen podporuje zúčtování pouze do faktur vydaných/přijatých. Dále naleznete:

Zúčtovat částku na zdaněnou zálohu do faktury lze pouze jedním způsobem:

Doklad na částku zaplacené zálohy (Pokladní účtenku, doklad Ostatní příjem/výdej, zúčtování ZL, řádek BV) lze použít k vystavení a "platbě" jen jednoho daňového zál.listu. A naopak - pouze jeden DZL může být zaplacen daným dokladem na částku zálohy (tedy vazba je 1:1).

Nezaměňujte zúčtování DZL se samotným DZL. Jeden DZL může být zúčtován do více faktur, tj. zúčtování jednoho DZL může existovat víc. A naopak, do jedné faktury může být zúčtováno více DZL.

U daněných záloh je situace mnohem komplikovanější. Pro další výklad principu zdanění zaplacené zálohy a jejího zúčtování do koncového dokladu je třeba si uvědomit, jakým způsobem proběhne zaúčtování celého případu. Existují dva možné přístupy jak provést zaúčtování zdanění zálohy a její následné zúčtování, které pro účely dalšího popisu budeme dále nazývat:

  • Metoda "ukrajovací" - kdy z přijaté zálohy vedené na účtu zdaněných záloh "ukrojíme" částku DPH
  • Metoda "přihazovací" - kdy se přijatá záloha vede na účtu zdaněných záloh celá a "přihodí" se k ní částka DPH vedená na zvláštní analytice

Nevýhoda první metody tkví v tom, že na účtu zdaněných záloh je vlastně vedena částka přijaté zálohy již snížená o DPH, tudíž nerovná se přesně částce záloh přijatých od odběratele. Naopak nevýhodou druhé metody je nutnost tuto částku DPH ještě přeúčtovat přes nějaký pomocný např. trojkový účet.

Princip si objasníme na zálohách přijatých. V dalším výkladu budeme vycházet z níže popsaného účtování. Použité účty:

  • 221 – Bankovní účty
  • 32405 – Přijaté provozní zálohy nezdaněné
  • 39501 – Vnitřní zúčtování – zdanění přijatých záloh
  • 32406 – Přijaté provozní zálohy zdaněné
  • 343 – DPH, daň účtujeme dle jednotlivých sazeb na analytické účty "34305 – DPH 5%", "34319 – DPH 19%".
  • 311 – Pohledávky za odběrateli
  • 6xx - Výnosy

Metoda ukrajovací

Totéž zapsáno jiným způsobem (tučně jsou zvýrazněny řádky, které se liší u metody "přihazovací"):

Doklad Popis Částka MD D
ZL Předpis zálohy(*) 33000 neúčtuje se
BV Úhrada zálohy 20000 221 32405
DZL Zdanění přijaté zálohy - základ 16806,70 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 3193,30 39501 343
Úhrada DZL svázáním DZL s dokladem platby zálohy
(v tomto případě zúčtováním ZL)		 20000 32405 39501
FV Základ DPH 33000 311 6xx
DPH 19% 6270 311 343
Odúčtování části z již zdaněné zálohy - základ -10000 311 32406
Odúčtování části z již zdaněné zálohy - DPH -1900 311 343
BV Doplatek FV 27370 221 311

(*) - Předpis zálohy nemusí existovat, záloha mohla být zaplacena bez předpisu. Na popsaném principu se nic nemění, pouze DZL je uhrazen přímo příslušným dokladem platby zálohy.

Druhá možnost zaúčtování zdaněné zálohy a jejího zúčtování (tučně jsou zvýrazněny řádky, které se liší u metody "ukrajovací"):

Doklad Popis Částka MD D
ZL Předpis zálohy(*) 33000 neúčtuje se
BV Úhrada zálohy 20000 221 32405
DZL Zdanění přijaté zálohy - základ 20000 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 3193,30 3xx 343
Úhrada DZL svázáním DZL s dokladem platby zálohy
(v tomto případě zúčtováním ZL)		 20000 32405 39501
FV Základ DPH 33000 311 6xx
DPH 19% 6270 311 343
Odúčtování části již zdaněné zálohy (vč. DPH) -11900 311 32406
Vyrovnání již zahrnutého DPH -1900 3xx 343
BV Doplatek FV 27370 221 311

Původní záměr byl implementovat do systému obě metody. Novela DPH však způsobila formulací v §37 odstavec (3): "V případě, kdy vznikla povinnost přiznat daň z platby přijaté před uskutečněním zdanitelného plnění, vypočte se daň za zdanitelné plnění pouze z rozdílu mezi základem daně spočítaným podle §36 odst.(1) a základem daně nebo úhrnem základů daně podle §36 odst.(2).", problémy při implementaci metody přihazovací. Proto popsaná "přihazovací" metoda není v systému implementována.

Zúčtování DZL do faktury je speciálním případem procesní tvorby dokladů. Co je procesní tvorba dokladů a její význam, viz kap. Procesní tvorba dokladů - obecně. Obecný postup viz Procesní tvorba dokladů - Fáze a průvodce tvorbou dokladu. Import DZL do faktury je však trochu odlišná úloha, než jsou vzájemné importy jiných dokladů (jelikož zde jde vlastně o zúčtování zálohy) a tudíž má svá specifika, jednotlivé fáze importu popíšeme rovnou zde.

Po vyvolání funkce Importu daň. zálohového listu do faktury vydané, resp. funkce Importu daň. zálohového listu do faktury přijaté následují jednotlivé kroky procesem importu. Dále je zde uvedeno:

Při importu daňového zálohového listu přijatého lze vybrat pouze jeden zdrojový doklad. Při importu daňového zálohového listu vydaného lze vybrat více zdrojových dokladů. Pro výběr zdrojových dokladů se nabídne Průvodce výběrem dokladu.

Nejdříve proběhne kontrola shodnosti měny. Měna importovaného DZL a FV/FP musí být shodná. Pokud není shodná, nabídne program možnost měnu z DZL převzít. Pokud to odmítnete nebo již není možné měnu na faktuře měnit, není možno zúčtování takového DZL do FV/FP provést a akce se ukončí.

Dále proběhne kontrola shodnosti firmy. Firma importovaného DZL a FV/FP nemusí být shodná. Pokud není shodná, což je situace, která může nastat např. při sloučení dvou firem apod., ale není úplně obvyklá, program na tuto skutečnost upozorní. Pokud uživatel odsouhlasí rozdílnost firem, vytvoří se za předpokladu, že uživatel odtrhne zatržítko "Doklad, z kterého mají být převzaty hlavičkové údaje", čímž zabrání převzetí hlavičkových údajů z DZL, faktura na firmu uvedenou v hlavičce FV/FP bez ohledu na firmu uvedenou v hlavičce DZL. Nesouhlasí-li uživatel, není možno zúčtování takového DZL do FV/FP provést a akce se ukončí.

Žádné z dalších vstupních kontrol běžně prováděných u procesní tvorby jiných dokladů a uvedených v rámci obecného popisu fáze Vstupní kontroly vybraných dokladů zde neprobíhají.

Kroky průvodce:

1. krok - Vyplnění základních hodnot

V prvním kroku zadáte základní hodnoty pro předvyplnění tvořené faktury:

Příklad dialogu pro předvyplnění údajů tvořené faktury vydané

K jednotlivým možnostem:

Název Popis
Řada dokladů Zde není k dispozici k editaci, jelikož je procesní tvorba vyvolána z již rozeditovaného dokladu, což je zde jediná možnost. (Zde funkcí Import v detailu FV.)
Typ příjmu

Je-li zatržítko zatrženo, objeví se číselníková položka, do níž zadáte nebo vyberete z číselníku typ příjmu, který se pak předvyplní do položky Typ p. v obsahu Faktury vydané na všechny importované řádky. Povinná položka.

Zatržítko:
Importovat přílohy Zatrhnete, pokud chcete k cílovému dokladu připojit stejné přílohy, jako má ve své záložce Přílohy zdrojový doklad.
Převzetí hlavičkových údajů

Jedná se o možnost převzít důležité hlavičkové údaje z DZL. Takovými údaji může být např. firma, provozovna apod. Vztahuje se i na převzetí hodnot hlavičkových uživatelsky definovatelných položek. Aby však mohly být převzaty, musí být splněny podmínky pro jejich přenos, viz obecný popis import hodnot uživatelsky definovatelných položek.

Možnost převzetí hlavičkových údajů se vůbec nenabízí, pokud již v dokladu nějaký řádek byl zadán, jelikož by mohlo dojít k nekompatibilitě údajů převzatých s údaji původními, za kterých byl(y) vytvořeny již existující řádky (např. nekompatibilní typ obchodu, měna apod.).

Totéž platí v případě, že sice aktuálně žádný řádek neexistuje, ale byl v rámci dané editace zadán a poté smazán. Pokud přesto chcete, aby se nabídla možnost převzetí rozdílných hlavičkových údajů, pak editaci ukončete a proveďte celou akci znovu.

Pokud se možnost převzetí hlavičkových údajů nabízí, pak můžete zatrhnout, zda chcete hlavičkové údaje převzít:

  • Není-li zatrženo, žádné hlavičkové údaje se ze zdrojových dokladů přebírat nebudou a ve vytvářeném dokladu budou doplněny jen ty, které se předvyplňují z jiných důvodů (např. nastavení předvyplňování platné pro celou firmu, viz Firemní údaje→záložka Obecné→subzáložka Předvyplnění).

    Zde je výjimkou měna: Pokud jsou měny na DZL a FV/FP rozdílné a uživatel v prvním kroku Vstupní kontrola vybraných údajů potvrdil, že souhlasí s jejím převzetím, měna se z DZL převezme bez ohledu na stav zatržení přebírání hlavičkových údajů.

  • Je-li zatrženo, zobrazuje se identifikace dokladu, z něhož se hlavičkové údaje převezmou. Jelikož ale zde může být vybrán jen jeden, pak tlačítko Doklad dostupné není, a příslušný doklad je rovnou vybrán.

Dále se zobrazí rozdílné hlavičkové údaje, které se budou přebírat.

Import řádkových uživatelsky definovatelných položek viz dále Pravidla pro čerpání - importovatelné řádky.

2. krok - Čerpání

Poté se zobrazí dialogové okno s údaji z řádků vybraného daňového zálohového listu, který chcete zúčtovat. Údaje se liší podle toho, v jaké režimu je faktura, do níž se čerpá (zda je či není v režimu Přenesení daňové povinnosti (PDP, "tuzemský reverse charge"):

  • faktura, do níž je DZL čerpán, není v režimu Přenesení daňové povinnosti (PDP, "tuzemský reverse charge"):

    Příklad zadání částek ke zúčtování zdaněné zálohy z řádků vybraného DZL. ABRA vzhled.

    V horní části je uvedena informace o měně, v níž jsou uvedeny zobrazené částky.

    Částky zde uvedené a zadávané se nabízí přepočtené bez daně nebo s daní podle toho, jak je aktuálně nastaven přepínač Částky jsou bez daně/s daní v hlavičce editované faktury. Zúčtovat lze maximálně tolik, kolik ještě zbývá k zúčtování na daném řádku DZL. Tj. je-li nastaveno, že částky jsou zadávané s daní, pak se v položce Zúčtovat objeví suma, která zbývá zúčtovat z částky s daní DZL. Je-li nastaveno, že částky jsou bez zadávané daně, pak se v položce Zúčtovat objeví suma, která zbývá zúčtovat z částky bez daně DZL. Sazba DPH, DPH indexy a Texty se přebírají z řádků DZL.

    Pokud řádek z vybraného DZL již byl zcela zúčtován (příp. dobropisován), další zúčtování není možné a částka k zúčtování je nulová.

    Datum zúčtování se zde nijak nezadává. Zúčtování bude provedeno k datu vystavení editované faktury, do níž právě zúčtováváme.

    Předvyplněné částky můžeme ponechat nebo je snížit.

    Zúčtování DZL do FV/FP by mělo být provedeno MAXIMÁLNĚ do výše FV. Opak by mohl vést i k chybně vykázané částce v DPH přiznání (více viz Upozornění k výši zúčtování DZL do FV v popisu parametru Při vystavení inverzního dokladu použít kurz).

 

  • faktura, do níž je DZL čerpán, je v režimu Přenesení daňové povinnosti (PDP, "tuzemský reverse charge"):

    V tomto případě jsou navíc položky, které umožňují čerpat jeden řádek DZL do jednoho dokladu vícekrát. Důvodem je možnost zadat rozdílné režimy DPH a typy plnění:

    • Režim DPH (S daní (DPH)/Přenesení (PDP))

    • Nový řádek

      Platí:

      • Položka Nový řádek umožňuje takové zúčtování provést postupně opakovaným importem DZL, kdy se v dialogu čerpání zadá částka (která se při daném čerpání má z daného řádku vyčerpat), nastaví se Režim DPH např. "1 - Přenesení (PDP)" a Nový řádek = "Ano". V tomto případě se v dokladu vytvoří nový řádek Odúčtování částky zdaněné na DZL v režimu "1 - Přenesení (PDP)". Tj. lze takto provést jakýsi "rozpad" jednoho řádku z DZL do více řádků v režimu "1 - Přenesení (PDP)" ve faktuře.

      • V případě volby Nový řádek = Ne je v řádcích dokladu opravena částka čerpání u prvního nalezeného řádku se stejným režimem (tj. tento akt je chápán jako "oprava" čerpané částky).
      • Je-li Režim čerpání = "0 - S daní", pak toto vícenásobné čerpání provést nelze.

      Jedná se pouze o jednoúčelové řešení sloužící pro zúčtování starších DZL vystavených v době, kdy ještě nebylo zjevné, že vystavování DZL na plnění v režimu Přenesení daňové povinnosti se dle zákona neprovádí.

      Na daňových zálohových listech (tj. na dokladech DZV, DDV, DZP, DDP) je možnost volby PDP na vstupu i výstupu omezena jen na doklady, kde to již v minulosti bylo takto zadáno v předchozích verzích, v nichž byla tato možnost na DZL k dispozici, ale neměla být. Na nových dokladech nelze tento režim zadat. Doklad daňové zálohy by se v režimu PDP neměl vyskytnout (zákon to zakazuje). Tj. DZL se na taková plnění vůbec nevystavují. Tudíž nemá ani smysl řešit jejich zúčtovávání.

      Neboli daňové zálohy pro režim PDP nemají vznikat, nicméně vznikla potřeba vyčerpat DZL z minulého období. Čili jedná se o situaci, kdy uživatel takový DZL má a potřebuje jej zúčtovat do faktury částečně v režimu Přenesení (PDP) a částečně v režimu S daní (DPH).

      • Vytváříme doklad FV, kde chceme fakturovat:

      1) Stavební práce v režimu PDP,
      2) Dodání odpadů v režimu PDP,
      3) Dopravu v režimu DPH.

      Do dokladu importovat DZL z předchozího období na všechny fakturované položky. Nechť je záloha na DZL zadána např. jedním řádkem.
      Na hlavičce dokladu FV tedy zadáme Režim přenesení daňové povinnosti.

      řádek 1: 1-Přenesení (PDP), Stavební práce, 100000.00,  21% Typ plnění=Stavební práce
      řádek 2: 1-Přenesení (PDP), Odpady , 5000.00, 21% Typ plnění=Dodání odpadů, 500 kg
      řádek 3: 0-S daní (DPH), Doprava , 990.00, 21%

      Nyní provedeme opakované čerpání téhož DZL a postupně vytvoříme 3 řádky čerpání:

      1. čerpání DZL - 100000.00, 1-Přenesení (PDP), Nový řádek=Ne
      2. čerpání DZL - 5000.00, 1-Přenesení (PDP), Nový řádek=Ano
      3. čerpání DZL - 990.00, 0-S daní (DPH) , Nový řádek=Ne

      Na řádky 1 a 2 se doplní typ plnění a Vykaz. množství (záporně).

      Poznámka k promítnutí faktury se zúčtovaným DZL do KV DPH/KH DPH:

      Řádky faktury ze zúčtováním DZL kde základ, daň a vykaz. množství vyjdou nula, se do KV DPH neexportují. Do KH DPH se exportují s nulou.

      Mějme daň. zálohový list vydaný DZV, kde máme zadán řádek v režimu PDP a částce 8000,-, hmotnost 800 kg. Vytváříme doklad FV, do něhož zúčtujeme řádek DZV. Na FV zadáme kladný řádek v režimu PDP s týmž typem plnění, v částce rovněž 8000,- a s hmotností 800 kg. Ve výkazu KV DPH bude promítnut pouze řádek dokladu DZV. Údaje na faktuře se vynulují. Ve výkazu KH DPH bude i řádek faktury, ale s nulou.

      Pokud bychom ale na FV zadali v kladném řádku např. částku vyšší, např. 10000,- s hmotností 1000 kg, ve výkazy KV DPH bude promítnut jednak řádek dokladu DZV a jednak i řádek FV s příslušnými rozdílovými hodnotami, tj. s částkou 2000,- a hmotností 200 kg.

      Řádky Odúčtování a Přiúčtování, které vznikají při importu sazeb s předchůdci (viz Zúčtování zdaněné zálohy na přelomu období při změně sazeb DPH), jsou rozděleny také podle režimu DPH. Pokud se tedy čerpá např. z DZL v sazbě 10% do dokladu se 2 řádky v sazbě 14% a každý je v jiném režimu DPH, vzniknou řádky Odúčtování a Přiúčtování jak pro řádek v režimu 0- DPH, tak pro řádek v režimu 1- PDP.

Vybrané hlavičkové údaje a řádky faktury jsou předvyplněny podle údajů z DZL, příp. podle údajů z předchozích kroků (u hlavičkových údajů jen tehdy, bylo-li jejich převzetí v předchozích krocích zvoleno). Předvyplněné údaje tvořeného dokladu však můžete dodatečně změnit či doplnit.

Podle zadání částek z předchozího kroku systém automaticky v řádcích dokladu přidá odpovídající řádky typu 5 - Odúčtování zálohy:

Příklad naimportovaných řádků na zúčtování zdaněné zálohy z vybraného DZL

Částky na řádku typu 5 jsou záporné a normálně se sčítají do celkových sum na dokladu jako by šlo o běžně ručně zadané řádky.

Zúčtovat do jedné faktury lze více DZL, pokud tak chcete učinit, celou akci zopakujte pro jiný DZL.

Po uložení faktury se zúčtovanými částkami zálohy z daňových zálohových listů, přibude faktura v seznamu dokladů, do nichž bylo zúčtováno v záložce Zúčtování příslušných daň. zálohových listů, viz záložka Zúčtování daň. zál. listu vydaného, resp. záložka Zúčtování daň. zál. listu přijatého.

  • Mezi DZL a FV resp. FP vzniká pevná vazba. Viz záložka X-vazby DZV a X-vazby FV resp. X-vazby DZP a X-vazby FP.
  • Doklady lze importovat i částečně (tj. jen část zálohy)
  • Doklad nebo jeho část lze do téhož dokladu importovat opakovaně, ale pokud už bylo z řádku DZL do editovaného dokladu zúčtováno, pak se dalším importem (zúčtováním) z téhož řádku téhož dokladu částka zúčtování pouze opraví (tedy v editované faktuře další řádek typu 5 nevzniká).
  • Je hlídané přečerpání zálohy. Tedy, pokud importujete DZL, který již byl čerpán částečně do jiné faktury, lze z něj naimportovat jen zbývající dosud nečerpanou část. Při tom se samozřejmě příslušně zohledňují i případné dobropisy DZV resp. dobropisy DZP.

    • Od 1.4.2011 se pro inverzní doklady (dobropisy, doklady vrácení), které jsou vystaveny jako daňové doklady z hlediska DPH, používá termín Opravný daňový doklad. Dále viz Opravy daňových dokladů.

  • Hodnoty řádkových uživatelsky definovatelných položek se ze zdrojových dokladů do cílového dokladu importují automaticky, pokud tyto položky splňují podmínky pro vzájemný import, viz obecný popis import hodnot uživatelsky definovatelných položek. Pokud je přebírat nechcete, upravte definici daných položek.

Při provedení zúčtování DZL do faktury může dojít k situaci, kdy částka bez daně je zúčtována do FV celá, ale částka s daní nikoli nebo naopak. Tj. vznikne rozdíl, který je třeba dorovnat. Vzniklé dorovnání budeme nazývat korekcí zúčtování.

Zda ke vzniku korekcí dojde či nikoli, závisí na konkrétních částkách na dokladech, a na tom, jaká metoda výpočtu DPH - shora/zdola byla použita na DZL a faktuře, tj. jak je nastavena položka Částky jsou v hlavičkách dokladů DZL a faktury. Korekce vznikne typicky při křížení metod (tj. např. DZV metodou shora, FV metoda zdola).

Vznik korekcí demonstrujeme na několika příkladech zúčtování DZL:

Kromě korekce z rozdílu metod ještě může existovat řádková korekce vzniklá z výpočtu DZL zdola

Poskytujeme plnění, jehož cena bez daně je 84 030,-. Nechť sazba DPH je např. 19% (pro účely příkladu není podstatné, zda se jedná o aktuálně platnou sazbu). Částku zálohy spočteme na 84 030 + 19%DPH = 99 995,70. Na tuto částku vystavíme ZLV a odběratel nám ji uhradí. Tuto částku máme povinnost zdanit, což učiníme vystavením DZL, kde částku zadáme jako částku s daní, tj. metodou shora spočteme daň. Pak ji zúčtujeme do faktury, kde částky zadáváme jako částky bez daně, tj. daň počítáme metodou zdola (tj. základ 84030, daň 15965,70, zaokrouhlení 0,30). DPH zaokrouhlujeme na desetníky nahoru. Význam účtů je shodný jako u výkladu metody "ukrajovací". Na faktuře zatím není nastaveno žádné zaokrouhlení celkové částky faktury.

Doklad Popis Částka MD D
ZL Předpis zálohy 99 995,70 neúčtuje se
BV Úhrada zálohy 99 995,70 221 32405
DZL Zdanění přijaté zálohy - základ 84 026,30 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 15 969,40 39501 34319
Úhrada DZL svázáním DZL s dokladem platby zálohy
(v tomto případě zúčtováním ZL)		 99 995,70 32405 39501
FV Základ plnění DPH 84 030,00 311 6xx
DPH 19% 15 965,70 311 34319
Odúčtování základu již zdaněné zálohy -84 026,30 311 32406
Odúčtování DPH z již zdaněné zálohy -15 965,00 311 34319
BV Doplatek FV 4,40 221 311

K příkladu:

  • Ačkoliv jsme vycházeli vždy ze stejné ceny bez DPH, vyšel nakonec doplatek 4,40. ((84030+15965,70)-(84026,30+15965))=99995,70-99991,30
  • Na DPH státu zaplatíme o 4,40 více – díky rozdílu metod, přiznáváme 15969,40 a zúčtováváme 15 965,-, rozdíl zůstane zamaskován na účtu 34319, protože ten není saldokontní (je na něm účtováno 15969,40+15965,70-15965,00=15970,10 což je přesně o 4,40 více než DPH vypočtené z plnění na FV (15970,10-15965,70=4,40)
  • Nevýhodou je, že "ukrojením DPH" je zkreslená informace o závazku ke klientovi (ten nám poslal zálohu 99 995,70 a tato celá částka by měla být evidována jako jeho závazek). My ji však na účtu záloh evidujeme uměle poníženou o DPH, viz též výklad metody "ukrajovací".
  • Výhodou je, že se "zamaskuje" těch 4,40 z rozdílu metod


Situace na řádcích FV dle příkladu:

Řádky v záložce Detail FV dle příkladu

Zaúčtování FV:

Zaúčtování FV. Zvlášť je zápis pro zúčtovanou zálohu - základ, tj. 84026,30 a základ plnění z FV, tj. 84030. DPH z FV (15965,70) a DPH z DZL(-15965,00) jsou účtována stejně, tudíž je účtovací mechanismus sloučil do jednoho záznamu na výslednou částku 0,70.

Tisk faktury:

Promítnutí korekce do tisku faktury

Situace na řádcích DZV po zúčtování do FV dle příkladu:

Řádky v záložce Detail FV dle příkladu

Informace o zúčtování DZV dle příkladu:

Sumární informace o zúčtování v záložce Zúčtování DZV dle příkladu


Tedy částka, která zbyla a která vznikla z důvodu rozdílných metod výpočtu DPH, vystupuje jako jakási fiktivní částka na DZL, a zúčtování DZV do FV pak musíme posuzovat vč. této korekce.

Tyto rozdíly jsou způsobeny opravdu POUZE rozdílem metod!!! Jestliže budou použity na DZL i faktuře shodné metody, tak nevzniknou!!!

Situace u dobropisů je obdobná, pouze s opačnými znaménky.

Situace na vstupu je rovněž obdobná, jen je účtováno na účty pro vstup. Jen je třeba si uvědomit, že na faktuře přijaté se podle zvolené metody zadávání (s daní/bez daně/daň) zbývající údaj dopočítává dle sazby tak, aby částka bez daně odpovídala částce s daní dle zadané sazby. Toto obecně platí i pro řádek importovaný z DZL. Jedině v případě, že se z DZL zúčtovává vše, je přebírána i "druhá" strana částky přesně tak, jak jsou na DZL. Ve všech ostatních případech se "druhá" strana na FP dopočítává dle sazby.

Obdrželi jsme daňový zálohový list přijatý (DZP) na 2409,90 bez DPH, DPH=458,10, celkem=2868. Tj. daň neodpovídá přesně částce bez daně. Zúčtováváme jej do FP, způsob zadávání je Bez daně+DPH. Tj. k zúčtování se nabídne částka bez daně 2409,90. Pokud ji zúčtujeme celou, pak se do řádku FP předvyplní i částka DPH 458,10 z DZP.

Zadání příkladu jako výše u metody "ukrajovací".

Doklad Popis Částka MD D
ZL Předpis zálohy 99 995,70 neúčtuje se
BV Úhrada zálohy 99 995,70 221 32405
DZL Přijatá záloha daněná 99995,70 395 32406
Přijatá záloha daněná - DPH 19% 15 969,40 34380 34319
Úhrada DZL svázáním DZL s dokladem platby zálohy
(v tomto případě zúčtováním ZL)		 99 995,70 32405 39501
FV Základ plnění DPH 84 030,00 311 6xx
DPH 19% 15 965,70 311 34319
Odúčtování již zdaněné zálohy -99 991,30 311 32406
Odúčtování DPH z již zdaněné zálohy -15 965,00 34380 34319
BV Doplatek FV 4,40 221 311

34380……DPH ze záloh nezúčtovaná

K příkladu:

  • Ačkoliv jsme vycházeli vždy ze stejné ceny bez DPH, nakonec nám vyšel doplatek.
  • Na DPH státu zaplatíme o 4,40 více – díky rozdílu metod, přiznáváme 15969,40 a zúčtováváme 15 965,-, rozdíl zůstane zamaskován na účtu 34319, protože ten není saldokontní
  • Výhodou je, že díky "přihození" DPH není nezkreslena informace o závazku ke klientovi, na 32406 je stále evidována celá zaplacená částka zálohy 99 995,70
  • Nevýhodou je, že není " zamaskováno" oněch 4,40 z rozdílu metod, neboť na pomocném účtu 34380 se objeví 4,40 rozdílu a dále tentýž rozdíl se objeví na 32406.

    Jak bylo uvedeno již při teoretickém výkladu metody "přihazovací ", přihazovací metoda není v systému implementována a nebudeme ji dále rozvádět.

V textu výše jsme objasnili princip vzniku korekcí při použití rozdílných metod výpočtu DPH.

V praxi ale může dojít i k tomu, že metoda výpočtu na DZL i na FV je zvolena stejná, ale díky částečnému dobropisování a vyčíslování částek bez daně a DPH tak, aby celkem daly požadovanou částku zálohy, stejně vyjde nutnost vyčíslit korekci, aby byl z hlediska zúčtování vyrovnán jak v částkách s daní, tak bez daně. Objasníme na příkladu:

Mějme pokladní příjem PP na částku 12500,01 (celkové zaokrouhlení: žádné). Na základě PP vytvoříme daňový zálohový list vydaný DZV o 2 řádcích (částky jsou bez DPH; Zaokrouhlení DPH=Nahoru na 0,100). DZV i jeho dobropis je zadáván bez daně, tj. k částce platby na každém řádku se iterací najde částka bez daně a daň, aby daly částku platby na daném řádku, přitom může vzniknout řádková korekce z výpočtu DZL zdola. V tomto případě však částky vychází tak, že není nutná:

Řádky DZV

Na DZV vytvoříme dobropis (DDV) s jedním řádkem:

Řádky DDV

Zbylé částky bez daně z DZL zúčtujeme do faktury (částky jsou=bez DPH; Zaokrouhlení DPH=Nahoru na 0,1; Celk.zaokr.=Aritmeticky na 1,000). Tedy částka bez daně byla z DZL vyčerpána celá od nuly, ale částka s daní nikoliv o deset haléřů na dobropisovaném řádku a dorovná se korekcí zúčtování částky s daní, aby byl DZL v obou částkách zúčtován do nuly:

Sumární informace o zúčtování v záložce Zúčtování DZV dle příkladu

Ke vzniku korekce dále může dojít např. i z důvodu vypořádání odchylky DPH vzniklé díky zaokrouhlení při výpočtech DPH při importu více DZL do FV. Viz podrobné příklady uvedené v popisu parametru Způsob vypořádání odchylky DPH při importu DZV do FV.

V textu výše jsme objasnili princip vzniku korekcí zúčtování. Tato korekce se na dokladu nepamatuje, vyčísluje se jen pro účely zobrazení. Vzniklá korekce se zobrazuje:

  • v záložce Detail DZL v panelu Definovatelných údajů v položkách Zúčtováno vč. korekce aj.
  • v záložce Zúčtování - jakým způsobem, viz popis v záložce Zúčtování u DZV

Korekce se zde však nevyčísluje po každém částečném zúčtování DZL do faktury, ale až když je DZL zúčtován zcela.

Kdy je tedy DZL zúčtován a jak je tomu s dobropisy, je uvedeno dále:

DZL se považuje za zúčtovaný v okamžiku, kdy dojde ke splnění jedné z následujících podmínek:

  • Celková částka zálohy s daní - Již zúčtováno s daní - Dobropisováno s daní =0
  • Celková částka zálohy bez daně - Již zúčtováno bez daně - Dobropisováno bez daně =0

tj. buď nezbývá k zúčtování žádná částka s daní nebo bez daně (obě podmínky mohou být splněny samozřejmě najednou, závisí na částkách, nastaveném zaokrouhlení, použitých metodách atd.).

Je-li DZL zúčtován alespoň v jedné z částek a není-li posledním dokladem, kterým je DZL zúčtován do nuly, dobropis (jak je tomu v případě dobropisu, viz dále), vyčíslí se korekce zúčtování tak, aby pro celkovou částku zálohy, částku s daní i částku bez daně ze záložky Zúčtování platilo:

  • Celková částka zálohy - Již zúčtováno - Dobropisováno - Korekce =0

K vyčíslení korekce nedojde, je-li posledním dokladem, kterým je DZL zúčtován do nuly, dobropis. Důvodem je to, že v takovém případě platí výjimka pro vyčíslování částek s daní z částek bez daně a naopak na dobropisech:

  • Je-li vystavován k DZL dobropis a jedná-li se o dobropis, který dobropisuje celou zbývající částku k zúčtování z DZL (bez daně nebo s daní), tj. po jeho uložení bude DZL zúčtován, částky s daní a bez daně se nedopočítávají jedna z druhé podle sazby DPH, ale převezmou se přesně v té výši, kolik zbývá k zúčtování, tj. tak, aby po uložení dobropisu nezbývala k zúčtování žádná částka bez daně ani s daní.

V tomto případě je tedy vznikající rozdíl (ve výši korekce) zahrnut už přímo ve vystaveném dobropisu a tudíž se korekce nevyčíslí (resp. vyčíslí se nulová).

Mějme nedaňový Pokladní příjem (PP) na částku 159,72 (Celkové zaokrouhlení=Žádné). Na základě PP vystavíme daňový zálohový list vydaný (DZV) (Částky jsou=bez DPH; Zaok. DPH=Nahoru na 0,100), tak, že zadáme jeden řádek typu 4, %DPH=19, Částka platby=159,72 CZK. Tj. částka bez daně bude 134,21, DPH bude 25,50 a vznikne řádková korekce (zaokrouhlení) ve výši 0,01 CZK:

a) DZV zatím není zúčtován do faktury a vystavujeme k němu dobropis na částku 59,72:

Pak se z dobropisované částky s daní běžným způsobem vyčíslí DPH přepočítacím koeficientem (0,1597=19/119) daň, tj. 59,72*0,1597=9,60 a částka bez daně.
 

b) DZV nechť již je zúčtován do faktury ve výši 100,-Kč ( kde ale nastavíme, že částky budeme zadávat s DPH, čili z DZV přebíráme částku s daní 100(=84+16). A nyní vystavujeme na celou zbývající částku 59,72 dobropis:

Pak se z dobropisované částky s daní částka bez daně nevyčísluje a převezme se ze zdrojového DZL přesně tak, jak tam na něm zbývá, aby po uložení dobropisu byly částky s daní i bez daně zúčtovány do nuly. V obrázku jsou znázorněny červeně.

Opravy dobropisů versus korekce:

Díky existenci korekcí u zúčtovaného DZL se může stát, že při opravě dobropisu, systém nahlásí, že částka s daní může být maximálně nějaká, ačkoli na dobropisu byla původně zadána vyšší. Je to z toho důvodu, že na dobropisu existuje kontrola, že celková částka s daní nesmí být vyšší, než částka, kterou lze ještě zúčtovat a že oprava dobropisu nastává již v okamžiku, kdy byly vyčísleny korekce, které je třeba vzít v potaz. Aby bylo ale možno takový dobropis uložit znovu ve stejné výši, musí se vzít v potaz.

Mějme příklad z popisu Dalších případů vzniku korekce, viz výše: tj. DZL, který byl nejdříve dobropisován ve výši 1000 a zbytek byl zúčtován do FV, přitom vznikla korekce -0,10Kč.

Sumární informace o zúčtování v záložce Zúčtování DZV dle příkladu

Pokud budeme DDV opravovat (např. text v hlavičce, bude systém hlásit, že částka s daní může být max. 999,90 (jelikož si ji tak vyčíslí jako rozdíl zálohy a sumy již zúčtované: 12500,01-11500,11). Jelikož ale jde o opravu dobropisu (kdy je třeba vzít v potaz i existenci korekcí), je možno jej uložit i v původní částce 1000Kč.

Na závěr uvedeme příklad, kdy dojde ke vzniku jak řádkové korekce, tj. zaokrouhlení při výpočtu DZL metodou zdola, tak korekce zúčtování:

Mějme nedaňový Pokladní příjem (PP) na částku 159,72 (Celkové zaokrouhlení=Žádné). Na základě PP vystavíme daňový zálohový list vydaný (DZV) (Částky jsou=bez DPH; Zaok. DPH=Nahoru na 0,100), tak, že zadáme jeden řádek typu 4, %DPH=19, Částka platby=159,72 CZK. Tj. částka bez daně bude 134,21, DPH bude 25,50 a vznikne řádková korekce (zaokrouhlení) ve výši 0,01 CZK:

DZV celý zúčtujeme do faktury, kde ale nastavíme, že částky budeme zadávat s DPH. Čili z DZV přebíráme částku s daní, tj. 159,71(=134,21+25,50). Tj. do FV byla z DZV zúčtována částka 159,71. Při nastaveném zaokrouhlení DPH=Nahoru na 0,100 a celkovém zaok.=Nahoru na 1,000, se dopočte základ 134,11, daň 25,60 a zaokrouhlení 0,29. Pokud by ve FV nebyl žádný jiný řádek, než toto zúčtování DZV, pak by Rozúčtování FV (za použití Základní předkontace) vypadalo následovně:

Tj. z DZV byla zúčtována částka s daní celá, částka bez daně je ale díky rozdílů metod menší o 10 haléřů než částka bez daně na DZV. Tudíž vzniká korekce zúčtování. Sumář v záložce Zúčtování DZV pak vypadá následovně:

Tj. v řádku Korekce ve sloupci záloha je 0,01Kč korekce řádkové, vzniklé při výpočtu částek bez daně a DPH ze zaplacené částky zálohy. Z DZV byla do FV přebrána celá částka s DPH, tudíž korekce částky s daní nevzniká. DZV je zcela zúčtován. Z důvodu jiné metody výpočtu DPH na FV však na FV částka bez daně vyšla jinak, tudíž musela vzniknout korekce, aby i částka bez daně vycházela jako zcela zúčtovaná, tedy vznikla korekce 0,10, která je uvedena ve sloupci Bez daně.

Jak bylo řečeno výše, DZV je zúčtován, je-li zúčtována zcela částka bez daně nebo částka s daní. Tj. náš DZV je zúčtován zcela a nezbývá zúčtovat nic. Pokud bychom si DZV omezovali podle stavu zúčtování za jen zcela zúčtované, pak takový DZV bude ve výpisu obsažen, přestože ve sloupci Záloha v položce Již zúčtováno není celá celková částka zálohy.

V důsledku legislativních změn nastávají v praxi situace, kdy je třeba zúčtovat do cílového daňového dokladu, který je vystavován v období, v němž platí nová sazba DPH, zdaněnou zálohu, která byla zaplacena a zdaněna v období, kdy ještě platila stará sazba DPH. K určení bezprostředního předchůdce nové sazby DPH slouží údaje zadané v subzáložce Platnosti v agendě DPH sazby.

V následujícím textu rozlišíme dva případy zúčtování zdaněné zálohy na přelomu období při změně sazeb DPH:

Zde popíšeme případ, kdy je třeba zúčtovat do cílového daňového dokladu, který je vystavován v období, v němž platí nová sazba DPH, zdaněnou zálohu, která byla zaplacena a zdaněna v období, kdy ještě platila stará sazba DPH. Situaci ukážeme na změně sazeb DPH v České republice, kde do 31.12.2009 měla základní sazba DPH hodnotu 19% a snížená sazba DPH hodnotu 9% a od 1.1.2010 se základní sazba DPH zvýšila na 20% a snížená sazba DPH na 10%. Přičemž platí, že při zúčtování záloh v roce 2010 musí být zálohy zaplacené v roce 2009 zdaněny původními sazbami DPH a neuhrazený zbytek celkové fakturované částky, který se platí až v roce 2010, se daní novými sazbami DPH. V cílovém daňovém dokladu vzniknou korekční řádky na odúčtování částek v původní daňové sazbě DPH a přiúčtování částek v nové daňové sazbě DPH. Za každou skupinu sazeb DPH (9% – 10% a 19% – 20%) se vytváří dva korekční řádky, které přeúčtování sazeb řeší. Objasníme na příkladech:

Nechť jsou částky na řádcích dokladů zadávány bez DPH a DPH je dopočítána. Zákazník zaplatil 9.11.2009 uživateli zálohu na objednané zboží ve výši 7140 CZK. Uživatel vystavil daňový zálohový list DZV-1/2009 na částku 6000 CZK + DPH (19%) ve výši 1140 CZK. V lednu 2010 se uskuteční dodání zboží, takže uživatel vystaví fakturu vydanou FV-1/2010:


Zboží Počet Jednotková cena Celková cena bez DPH sazba DPH
Zboží A 3 ks 1000 3000 20%
Zboží B 2 ks 5000 10000 20%
Zboží C 1 ks 7000 7000 20%
Celkem     20000  

Pak do FV zúčtuje zdaněnou zálohu DZV-1/2009. Zúčtování proběhne takto:
- Porovná se celková cena bez DPH na řádku se zbožím A (3000 CZK) a vlastní výše zálohy bez DPH. Vzhledem k tomu, že celková cena na řádku u zboží A je nižší než celková výše zálohy, je zboží A přiřazena sazba DPH 19%.
- Po odečtení již uplatněných 3000 CZK z celkové zálohy 6000 CZK zbývá na další řádky záloha 3000 CZK.
- Na řádku se zbožím B je celková cena bez DPH 10000 CZK a ze zálohy jde čerpat již pouze 3000 CZK v sazbě DPH 19%. Celému řádku se zbožím B je přiřazena sazba DPH 19% a dále se automaticky přidají dva korekční řádky, které vyřeší odúčtování té části základu řádku se zbožím B, jež do 19% sazby DPH nepatří. Tato částka se zjistí jako rozdíl celkové ceny zboží B a zbylé části neuplatněné zálohy (10000 – 3000 = 7000), tedy základ 7000 CZK je třeba již zdanit sazbou 20% DPH.
- Vytvoří se jeden korekční řádek na -7000 CZK v sazbě 19%, který se odečte ze základu 19% DPH, a druhý korekční řádek na 7000 CZK v sazbě 20%, který se přičte do základu 20% DPH.
- Zboží C již je logicky celé v sazbě DPH 20%.

Podoba faktury vydané po importu DZV-1/2009:

Zboží Počet Jednotková cena Celková cena bez DPH sazba DPH DPH
Zboží A 3 ks 1000 3000 19% 570
Zboží B 2 ks 5000 10000 19% 1900
Odúčtování Zboží B 19% -7000 19% -1330
Přiúčtování Zboží B 20% 7000 20% 1400
Zboží C 1 ks 7000 7000 20% 1400
Odúčtování částky zdaněné na DZV-1/2009 -6000 19% -1140
 
Rekapitulace:
Za plnění v sazbě 20% 14000 20% 2800
- z toho již uplatněno 0   0
- rozdíl 14000   2800
Za plnění v sazbě 19% 6000 19% 1140
- z toho již uplatněno -6000   -1140
- rozdíl 0   0
Celkem 20000   3940
- z toho již uplatněno -6000   -1140
- rozdíl 14000   2800

Při zaúčtování faktury je třeba správně zaúčtovat korekční řádky. Zaúčtování může vypadat např. takto:

Doklad Datum Popis Částka MD D
BV 9.11.2009 Úhrada zálohy 7140 221 32405
DZV-1/2009 9.11.2009 Zdanění přijaté zálohy - základ 6000 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 1140 39501 34319
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 7140 32405 39501
FV-1/2010 15.1.2010 Základ DPH Tržba za zboží 20000 311 604
DPH výstup 20% 2800 311 34320
Zúčtování části z již zdaněné zálohy - základ 19% -6000 311 32406
Odúčtování základ 19% Zboží B -7000 311 604
Přiúčtování základ 20% Zboží B 7000 311 604
BV 31.1.2010 Doplatek FV-1/2010 16800 221 311

Nechť jsou částky na řádcích dokladů zadávány včetně DPH a DPH a základ daně je dopočítán. Uživatel vystavil zákazníkovi objednávku OP-1/2009 na zboží A, B, C:

Zboží Počet Jednotková cena Celková cena bez DPH sazba DPH DPH Základ daně
Zboží A 3 ks 1190 3570 19% 570,13 2999,87
Zboží B 2 ks 5950 11900 19% 1900,43 9999,57
Zboží C 1 ks 8330 8330 19% 1330,30 6999,70
Celkem     23800 19% 3800,86 19999,14

Zákazník zaplatil 9.11.2009 uživateli zálohu na objednané zboží ve výši 7140 CZK. Uživatel vystavil daňový zálohový list DZV-1/2009 na částku 7140 CZK včetně DPH, tj. základ daně byl dopočten 5999,74 CZK a DPH (19%) 1140,26 CZK. V lednu 2010 se uskuteční dodání zboží, takže uživatel vystaví na základě objednávky OP-1/2009 fakturu vydanou FV-1/2010.

Pak do FV zúčtuje zdaněnou zálohu DZV-1/2009. Zúčtování proběhne takto:
- Porovná se celková cena s DPH na řádku se zbožím A (3570 CZK) a vlastní výše zálohy včetně DPH. Vzhledem k tomu, že celková cena na řádku u zboží A je nižší než celková výše zálohy, je zboží A přiřazena sazba DPH 19%.
- Po odečtení již uplatněných 3570 CZK z celkové zálohy 7140 CZK zbývá na další řádky záloha 3570 CZK.
- Na řádku se zbožím B je celková cena včetně DPH 11900 CZK a ze zálohy jde čerpat již pouze 3570 CZK v sazbě DPH 19%. Celému řádku se zbožím B je ponechána sazba DPH 19% a dále se automaticky přidají dva korekční řádky, které vyřeší odúčtování té části částky včetně DPH na řádku se zbožím B, jež do 19% sazby DPH nepatří. Tato částka se zjistí jako rozdíl celkové ceny zboží B a zbylé části neuplatněné zálohy (11900 – 3570 = 8330), tedy částku včetně DPH ve výši 8330 CZK je třeba již zdanit sazbou 20% DPH.
- Vytvoří se jeden korekční řádek na -8330 CZK v sazbě 19%, který se odečte z částky včetně DPH 19%, a druhý korekční řádek na 8300 CZK v sazbě DPH 20%, který se přičte do celkové ceny včetně DPH 20%.
- PZboží C již je logicky celé v sazbě DPH 20%.

Podoba faktury vydané po importu DZV-1/2009:

Zboží Počet Jednotková cena Celková cena s DPH sazba DPH DPH Základ DPH
Zboží A 3 ks 1190 3570 19% 570,13 2999,87
Zboží B 2 ks 5950 11900 19% 1900,43 9999,57
Odúčtování Zboží B 19% -8330 19% -1330,30 -6999,70
Přiúčtování Zboží B 20% 8330 20% 1388,61 6941,39
Zboží C 1 ks 8330 8330 20% 1388,61 6941,39
Odúčtování částky zdaněné na DZV-1/2009 -7140 19% -1140,26 -5999,74
 
Rekapitulace:
Za plnění v sazbě 20% 16600 20% 2777,22 13882,78
- z toho již uplatněno 0   0 0
- rozdíl 16600   2777,22 13882,78
Za plnění v sazbě 19% 7140 19% 1140,26 5999,74
- z toho již uplatněno -7140   -1140,26 -5999,74
- rozdíl 0   0  
Celkem 23800   3917,48 19882,52
- z toho již uplatněno -7140   -1140,26 -5999,74
- rozdíl 16600   2777,22 13882,78

Při zaúčtování faktury je třeba správně zaúčtovat korekční řádky. Zde je třeba si uvědomit, že při metodě zadávání částek včetně DPH dochází k tomu, že základy daně na korekčních řádcích faktury nejsou stejné (stejná zůstává cena včetně DPH) a tudíž správné zaúčtování korekčních řádků je klíčové. Celková tržba z dokladu je 19882,52 CZK. Ze skladových řádků se předkontuje ale bez korekčních řádků a tedy až správné zaúčtování korekčních řádků účet tržeb (604xx) vyrovná. Zaúčtování může vypadat např. takto:

Doklad Datum Popis Částka MD D
BV 9.11.2009 Úhrada zálohy 7140 221 32405
DZV-1/2009 9.11.2009 Zdanění přijaté zálohy - základ 5999,74 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 1140,26 39501 34319
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 7140 32405 39501
FV-1/2010 15.1.2010 Základ DPH Tržba za zboží 19940,83 311 604
DPH výstup 20% 2777,22 311 34320
Zúčtování části z již zdaněné zálohy - základ 19% -5999,74 311 32406
Odúčtování základ 19% Zboží B -6999,70 311 604
Přiúčtování základ 20% Zboží B 6941,39 311 604
BV 31.1.2010 Doplatek FV-1/2010 16600,00 221 311

V tomto případě tedy zůstává zachována celková cena včetně DPH garantovaná objednávkou OP-1/2009.

Zde popíšeme případ, kdy je třeba zúčtovat do cílového daňového dokladu, který je vystavován v období, v němž platí nová sazba DPH, zdaněnou zálohu, která byla zaplacena a zdaněna v období, kdy ještě platila stará sazba DPH, a navíc má nová sazba DPH dva předchůdce. Situaci ukážeme na změně sazeb DPH na Slovensku, kde do 31.12.2010 měla základní sazba DPH hodnotu 19%, snížená sazba DPH hodnotu 10% a speciální snížená sazba DPH na prodej zboží ze dvora hodnotu 6% a od 1.1.2011 se základní sazba DPH zvýšila na 20%, snížená sazba DPH zůstala 10% a speciální snížená sazba DPH na prodej zboží ze dvora byla zrušena a na zboží patřící do této kategorie se začala uplatňovat základní sazba DPH 20%. Přičemž platí, že při zúčtování záloh v roce 2011 musí být zálohy zaplacené v roce 2010 zdaněny původními sazbami DPH a neuhrazený zbytek celkové fakturované částky, který se platí až v roce 2011, se daní novými sazbami DPH. V cílovém daňovém dokladu vzniknou korekční řádky na odúčtování částek v původní daňové sazbě DPH a přiúčtování částek v nové daňové sazbě DPH. Za každou skupinu sazeb DPH (19% – 20% a 6% – 20%) se vytváří dva korekční řádky, které přeúčtování sazeb řeší, přičemž řádky se stejnou sazbou se sloučí do jednoho řádku. Objasníme na příkladu:

Mějme 3 daňové zálohové listy vydané z roku 2010 (datum uskutečnění zdanitelného plnění v roce 2010):
- DZV-1/2010 na částku 100 € + 6% DPH
- DZV-2/2010 na částku 150 € + 19% DPH
- DZV-3/2010 na částku 120 € + 10% DPH

Dále mějme 1 daňový zálohový list s datem vystavení a uskutečnění zdanitelného plnění v roce 2011: DZV-1/2011 na částku 180 € + 20% DPH.

Nakonec vytvořme v roce 2011 fakturu vydanou na částku 500 € + 20% DPH a 200 € + 10% DPH, do které všechny DZV zúčtujeme.
FV před zúčtováním DZV:

Zboží Počet Jednotková cena Celková cena bez DPH sazba DPH
Zboží A 1 ks 500 500 20%
Zboží B 1 ks 200 200 10%
Celkem     700  

Podoba faktury vydané po importu všech DZV: 

Zboží Počet Jednotková cena Celková cena bez DPH sazba DPH DPH
Zboží A 1 ks 500 500 20% 100
Zboží B 1 ks 200 200 10% 20
Odúčtování částky zdaněné na DZV-1/2010 -100 6% -6
Odúčtování částky zdaněné na z DZV-2/2010 -150 19% -28,50
Odúčtování částky zdaněné na z DZV-3/2010 -120 10% -12
Odúčtování částky zdaněné na z DZV-1/2011 -180 20% -36
Odúčtování daň. základu a DPH 20% -100 (z DZV-1/2010)-150 (z DZV-2/2010) =-250 20% -50
Přiúčtování daň. základu a DPH 6% z DZV-1/2010 100 6% 6
Přiúčtování daň. základu a DPH 19% z DZV-2/2010 150 19% 28,50
 
Rekapitulace:
Za plnění v sazbě 20% 250 20% 50
- z toho již uplatněno -180   -36
- rozdíl 70   14
Za plnění v sazbě 19% 150 19% 28,50
- z toho již uplatněno -150   -28,50
- rozdíl 0   0
Za plnění v sazbě 6% 100 6% 6
- z toho již uplatněno -100   -6
- rozdíl 0   0
Za plnění v sazbě 10% 200 10% 20
- z toho již uplatněno -120   -12
- rozdíl 80   8
Celkem 700   104,5
- z toho již uplatněno -550   -82,50
- rozdíl 150   22

Při zaúčtování faktury je třeba správně zaúčtovat korekční řádky. Zaúčtování může vypadat např. takto:

Doklad Datum Popis Částka MD D
BV 1.11.2010 Úhrada zálohy 106 221 32405
DZV-1/2010 1.11.2010 Zdanění přijaté zálohy - základ 100 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 6% 6 39501 34306
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 106 32405 39501
BV 9.11.2010 Úhrada zálohy 178,50 221 32405
DZV-2/2010 9.11.2010 Zdanění přijaté zálohy - základ 150 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 19% 28,50 39501 34319
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 178,50 32405 39501
BV 1.12.2010 Úhrada zálohy 132 221 32405
DZV-2/2010 1.12.2010 Zdanění přijaté zálohy - základ 120 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 10% 12 39501 34319
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 132 32405 39501
BV 5.1.2011 Úhrada zálohy 216 221 32405
DZV-1/2011 5.1.2011 Zdanění přijaté zálohy - základ 180 39501 32406
Zdanění přijaté zálohy - DPH 20% 36 39501 34319
Úhrada DZV svázáním DZV s dokladem platby zálohy 261 32405 39501
FV-1/2010 15.1.2011 Základ DPH Tržba za zboží 500 311 604
DPH výstup 20% 14 311 34320
Základ DPH Tržba za zboží 200 311 604
DPH výstup 10% 8 311 34310
Zúčtování daň. zálohy DZV-1/2010 -100 311 32406
Zúčtování daň. zálohy DZV-2/2010 -150 311 32406
Zúčtování daň. zálohy DZV-3/2010 -120 311 32406
Zúčtování daň. zálohy DZV-1/2011 -180 311 32406
Přiúčtování základ 6% 100 311 604
Přiúčtování základ 19% 150 311 604
Odúčtování základ 20% -250 311 604
BV 31.1.2011 Doplatek FV-1/2011 172 221 311