Režim Přenesení daňové povinnosti (PDP, "tuzemský reverse charge")

Režim PDP se promítá do následujících číselníků:

• Typy plnění - přenesení daňové povinnosti
• Skladové karty - subzáložka Přenesení daň. povinnosti

V číselníku Typy plnění - přenesení daň. povinnosti jsou uvedeny povinně vykazované typy plnění. U každého záznamu je odpovídající Kód a požadovaná vykazovaná jednotka.

Na každé skladové kartě si pak lze v subzáložce Přenesení daň. povinnosti nastavit, do jakého typu plnění karta spadá (výběrem z číselníku Typů plnění) a jaký je vztah vykazované jednotky u daného typu vzhledem k jednotkám zadaným na dané sklad. kartě. Toto nastavení lze provézt pro různé země EU pro případ režimu PDP v kombinaci s typem obchodu "Do jiné země EU". Tyto údaje na skladové kartě jsou nepovinné, ale jsou-li vyplněny, slouží pro předvyplnění do řádku dokladu vystavovaném v režimu PDP (položky Typ plnění, Vykazované množství a Vykazovaná jednotka). Dále jsou v číselníku údaje o finančním limitu, které umožňují při uložení dokladu provádět kontrolu správného použití režimu PDP.

Vykazované jednotky - Jak bylo řečeno výše, zákon pro každou konkrétní komoditu stanovuje konkrétní jednotku, v níž má být daná komodita vykazována. Proto jsou vykazované jednotky vyplněny rovnou v dodávaných záznamech v číselníku Typy plnění - přenesení daňové povinnosti. Jednotka se přebere na skladovou kartu resp. na doklad (viz dále) a nelze ji už ani na skladové kartě ani na dokladu měnit. U některých komodit se množství nevykazuje. U takových se žádná jednotka v číselníku Typy plnění - přenesení daňové povinnosti neuvádí a při použití takové skladové karty na doklad se množství nijak nepředvyplňuje (položky Vykazované množství), viz dále.

Zadávání dokladů v tomto režimu:

• Volba režimu dokladu - na hlavičce dokladu: Pro evidenci režimu přenesení daňové povinnosti (PDP) je na prodejních dokladech (FV, PP, k nim inverzních DV, PV a také na OP a NV) k dispozici v dialogu Typu obchodu u typu obchodu "Tuzemský" a "Do jiné země EU" k dispozici přepínač Režim přenesení daňové povinnosti.

  Na daňových zálohových listech (tj. na dokladech DZV, DDV, DZP, DDP) je možnost volby PDP na vstupu i výstupu omezena jen na doklady, kde to již v minulosti bylo takto zadáno v předchozích verzích, v nichž byla tato možnost na DZL k dispozici, ale neměla být. Na nových dokladech nelze tento režim zadat. Doklad daňové zálohy by se v režimu PDP neměl vyskytnout (zákon to zakazuje). Tj. DZL se na taková plnění vůbec nevystavují.

  Režim přenesení daňové povinnosti se netýká záloh, protože v tomto případě je datum, ke kterému se tento režim uplatní pro účely DPH, pouze datum uskutečnění zd. plnění (DUZP) a nikoliv datum přijetí úplaty. Jinými slovy na zlato, odpady a od roku 2012 též na stavební práce se zálohy nezdaňují, protože výchozí datum pro přiznání DPH je pouze datum uskutečnění zdanitelného plnění - nikoliv přijetí úplaty. Proto by k importům daňových záloh docházet správně vůbec nemělo s výjimkou přelomu let 2011 a 2012.

• Volba režimu na řádcích - DPH sazby a daň: Na dokladech, které mají v hlavičce nastaven režim PDP, je v řádcích k dispozici položka Režim DPH. Umožňuje zvolit, v jakém režimu DPH bude vystavován daný řádek:

  • 0 - S daní (DPH) - na řádcích v tomto režimu se DPH počítá běžným způsobem.

  • 1 - Přenesení (PDP) - na řádcích v tomto režimu se DPH nepočítá. Sazba daně by ale měla být zadána nenulová. Tento režim je třeba zvolit, jedná-li se o komoditu, která má být obchodována v režimu PDP.

    Je možné zadat i nulovou sazbu a to především z důvodu kompatibility s doklady vystavenými ve starších verzích ABRA Gen, kdy nebylo z výkladu zákona jasné, zda je či není povinné zadávat na dokladech v tomto režimu nulovou či nenulovou sazbu (resp. uvádět nebo neuvádět sazbu daně).

  Předvyplňování

  Pro snazší zadávání dokladu v režimu PDP, tj. dokladu který má v dialogu Typu obchodu zatrženo Režim přenesení daňové povinnosti, platí, že jedná-li se o řádek typu 3-skladový a současně je-li na skladové kartě nastaven Režim přenesení daň. povinnosti na Ano pro zemi přiznání DPH (viz dialog Typu obchodu), pak se po výběru dané skladové karty do dokladu na řádku nastaví automaticky režim 1 - Přenesení (PDP).

  Kontrola správného použití režimu PDP

  Jak bylo řečeno výše, povinnost režimu PDP je pro některé komodity podmíněna překročením určitého finančního limitu. Proto MUSÍTE SPRÁVNĚ NASTAVIT položku Režim DPH na příslušných řádcích s ohledem na fakturovanou částku na dokladu za danou komoditu.

  Pro snazší zadávání jsou k dispozici mj. následující kontroly:

  • Při uložení dokladu, který má v dialogu Typu obchodu zatrženo Režim přenesení daňové povinnosti, se kontroluje, zda existuje nějaký řádek v režimu PDP. Na případnou nesrovnalost program upozorní.

  • Při uložení dokladu podporujícího tuzemský režim PDP, pokud je odběratel plátcem DPH, tj. má zadáno DIČ, je provedena formální kontrola, zda by doklad resp. jeho řádek měl nebo neměl být vystaven v režimu PDP vzhledem k hodnotě limitu zadaném v číselníku Typy plnění - přenesení daňové povinnosti pro danou komoditu a vzhledem k součtu částek základu daně v lokální měně na skladových řádcích za danou komoditu resp. celkem za všechny komodity patřící do téže skupiny pro limit zadané v číselníku Typy plnění. Samozřejmě je podmínkou, že musí být k dispozici informace o typu plnění na daném řádku (tj. buď se jedná o řádek typu 3-skladový a skladová karta z řádku má nastaven typ plnění (v subzáložce Přenesení daň. povinnosti má přiřazen typ plnění pro danou zemi (země DPH přiznání zadávaná v dialogu Typu obchodu)) nebo se jedná o řádek typu 1, 2 nebo 3 se zadaným režimem PDP a již vyplněnou položkou Typ plnění zadanou uživatelem). Platí:

    • pro limit = 0.00 je režim PDP pro danou komoditu resp. všechny komodity dané skupiny požadován vždy

    • pro limit > 0.00 je režim PDP požadován, pokud základ za danou komoditu resp. všechny komodity dané skupiny >= limit

      V lokalizaci pro ČR se posuzování limitu za skupiny komodit zatím nevyžaduje, nicméně položka Skupina pro limit je k dispozici, akorát je zatím nezadaná (tudíž se každá komodita (každý typ plnění) posuzuje proti limitu sám za sebe).

      Program uživateli zmíněnou kontrolou pouze pomáhá a podle výsledku nabídne možnost provést korekci nastavení režimu PDP či naopak jeho zrušení. Nicméně odpovědnost za výsledné nastavení správného režimu DPH na řádcích dokladu s ohledem na překročení/nepřekročení limitu JE ČISTĚ NA UŽIVATELI.

      Jak bylo řečeno výše, lze kontrolovat jen skladové řádky. Dle legislativních pokynů by se ale fakturovaná částka proti limitu měla posuzovat včetně případných vedlejších nákladů (za balné, dopravu apod.). V tomto případě musí uživatel použití režimu posoudit sám, nebo, pokud se situace opakuje, může ji řešit tak, že si na dopravu/balné takového zboží zařídí fiktivní skladovou kartu s adekvátním typem plnění.

    Hodnoty limitů nastavené v agendě Typy plnění - přenesení daňové povinnosti se vztahují k lokální měně, pokud platí:

    • Země DPH přiznání je shodná s lokální zemí.
    • Lokální měna je shodná s měnou země na typu plnění PDP.

    V opačném případě se hodnoty limitů vztahují k částkám v měně dokladu.

    Pokud je lokální země CZ a lokální měna EUR, je pro tuzemské přenesení daňové povinnosti zapotřebí vystavit doklad v měně CZK.

• DPH indexy: Na řádcích v režimu Přenesení PDP je nutné správně vybrat DPH index a to jeden z DPH indexů určených pro Režim přenesení daňové povinnosti (podle použité sazby), aby se částka základu daně dostala do správného řádku do DPH přiznání. (Nabízí se jen DPH indexy s příznakem Určen pro režim Přenesení daňové povinnosti (Reverse Charge)).
• Ostatní údaje potřebné pro sestavení potřebných výkazů:

  • Na řádcích prodejních dokladů v tomto režimu jsou k dispozici položky Typ plnění, Vykazované množství a Vykazovaná jednotka (tzv. "DRC údaje"). Viz Typy řádků - Položky týkající se režimu přenesení daňové povinnosti.

    Pro snazší zadávání platí, že jedná-li se o řádek typu 3-skladový vystavovaný v režimu PDP a jsou-li na skladové kartě vyplněny údaje v záložce Přenesení daň.povinnosti, pak se těmito údaji zmíněné položky předvyplní (množství příslušně přepočteno).

Zadávání a tisk dokladů v tomto režimu:

• Volba režimu dokladu: Pro evidenci režimu přenesení daňové povinnosti (PDP) je na nákupních dokladech (FP, PV a jejich inverzních DP, VV) v dialogu Typu obchodu u typu obchodu "Tuzemský" k dispozici přepínač Režim přenesení daňové povinnosti (Přiznat daň při pořízení).

  Na daňových zálohových listech (tj. na dokladech DZV, DDV, DZP, DDP) je možnost volby PDP na vstupu i výstupu omezena jen na doklady, kde to již v minulosti bylo takto zadáno v předchozích verzích, v nichž byla tato možnost na DZL k dispozici, ale neměla být. Na nových dokladech nelze tento režim zadat. Doklad daňové zálohy by se v režimu PDP neměl vyskytnout (zákon to zakazuje). Tj. DZL se na taková plnění vůbec nevystavují.

• DPH sazby a daň: Na dokladech, které mají nastaven tento režim, je v řádcích k dispozici položka Režim DPH (viz např. Režim DPH v obsahu FP). Umožňuje zvolit, v jakém režimu DPH bude vystavován daný řádek:

  • 0 - S daní (DPH) - na řádcích v tomto režimu se DPH počítá běžným způsobem.

  • 1 - Přenesení (PDP) - na řádcích v tomto režimu se DPH nepočítá. Sazba daně by ale měla být zadána nenulová.

    Je možné zadat i nulovou sazbu a to především z důvodu kompatibility s doklady vystavenými ve starších verzích ABRA Gen, vzniklými před úpravou zadávání režimu PDP na řádcích dokladů.

    Při uložení dokladu s alespoň jedním řádkem v režimu Přenesení (PDP) se zobrazí dotaz s možností vytvoření dokladu DRC. Na dokladu DRC se poté zadá odpovídající sazba daně a odpovídající DPH index, který způsobí, že částka základu i daně z takových řádků se do DPH přiznání dostanou do odpovídajících řádků pro vykazování režimu přenesení daňové povinnosti. Tedy na základě dokladu DRC se provede zdanitelné plnění i odpočet současně, stejně jako v případě klasického reverse charge z jiného státu EU, pokud se jedná o plný nebo krácený odpočet daně.

    Výše uvedené tedy probíhá obdobně jako při vystavování vstupních dokladů v režimu reverse charge při obchodování s EU - tj. u typu obchodu 2 - Z jiné země EU (režim "reverse charge" nebo třístranný obchod).

   
• DPH indexy: Na řádcích v režimu Přenesení PDP je nutné zadat DPH index tak, aby se částka z daných řádků dostala mimo evidenci DPH. (Nabízí se jen DPH indexy s příznakem Určen pro režim Přenesení daňové povinnosti (Reverse Charge) a současně Mimo evidenci DPH).
  Při vyplňování řádku DRC je nutné naopak správně vybrat DPH index a to jeden z DPH indexů určených pro Režim přenesení daňové povinnosti (podle použité sazby) v tuzemsku, aby se částka základu daně dostala do správného řádku do DPH přiznání. (Nabízí se jen DPH indexy s příznakem Určen pro režim Přenesení daňové povinnosti (Reverse Charge)).
   
• Ostatní údaje potřebné pro sestavení výkazu přenesení daň. povinnosti:
  • Na řádcích nákupních dokladů v tomto režimu (s typem obchodu Tuzemský + nastavený režim přenesení daň. povinnosti) jsou k dispozici položky Typ plnění, Vykazované množství a Vykazovaná jednotka (tzv. "DRC údaje"). Viz popis položek v řádcích vstupních dokladů, které mohou být vystaveny v tomto režimu, Položky týkající se režimu přenesení daňové povinnosti.
     

  • Tyto údaje je u vstupních dokladů ve většině případů nutno zadávat ručně (jelikož řádky vstupních dokladů nemají vazbu na skladové karty, kde jsou tyto údaje pro dané zboží evidovány, viz výše, popis pro prodejní doklady).

    Výjimkou (kdy není nutné dané údaje zadávat ručně) je pouze následující případ - Import PR resp. OV do FP/PV:

    Pokud je do řádků faktury přijaté FP resp. pokladní výdejky PV importována příjemka PR nebo objednávka vydaná OV (a jedná se o řádek typu 3-skladový) a je-li na skladové kartě zadané na importovaném řádku z PR resp. OV zatrženo Režim přenesení daň. povinnosti, pak se na řádku nastaví automaticky režim 1 - Přenesení (PDP). Jsou-li na skladové kartě vyplněny údaje v záložce Přenesení daň.povinnosti, pak se těmito údaji zmíněné položky předvyplní (množství příslušně přepočteno).

    Podmínkou tohoto předvyplnění je, že PR resp. OV je do FP/PV importována jedním z následujících postupů:

    • funkcí Import Příjemky resp. Import Objednávky vydané z detailu FP resp. funkcí Import Příjemky resp. Import Objednávky vydané z detailu PV, přičemž v hlavičce FP resp. PV musí být v okamžiku importu typ obchodu Tuzemský + nastavený režim přenesení daň. povinnosti a v případě importu PR musí být v průvodci importem PR do FP či PR do PV nastaveno NESLUČOVAT řádky,

    • jiným způsobem procesní tvorby dokladů PR → FP či procesní tvorby dokladů PR → PV resp. procesní tvorby dokladů OV → FP či procesní tvorby dokladů OV → PV, přičemž v průvodci importem PR do FP či PR do PV resp. OV do FP či OV do PV musí být zatrženo Režim přenesení daňové povinnosti (Přiznat daň při pořízení) a v případě importu PR musí být nastaveno NESLUČOVAT řádky.

    Předvyplnění položek se provede pouze při importu PR resp. OV do FP/PV provedeném jedním z výše uvedených postupů. Dodatečné zatržení přepínače Režim přenesení daňové povinnosti (Přiznat daň při pořízení) na hlavičce vytvářeného dokladu na řádky již předvyplněné ve FP/PV nemá žádný vliv (údaje se nemohou dodatečně doplnit podle údajů z PR resp. OV, jelikož řádek na FP/PV "neví", zda pochází z PR resp. OV či nikoli (řádky lze totiž i slučovat a řádky FP/PV a PR resp. OV mezi sebou nemají vazbu)).