Elektronická evidence tržeb (EET) - základní informace

Na základě rozhodnutí vlády byla od 1. 1. 2023 zrušena povinnost elektronické evidence tržeb EET. Pokud se rozhodnete odpojit/deaktivovat EET, proveďte tak mimo pracovní dobu – přesněji v době, kdy se netvoří účtenky nebo doklady, které byly odesílané do EET, neběží nebo nejsou plánované žádné úlohy týkající se tohoto procesu.

Jak deaktivovat EET, naleznete v našem článku Zrušení povinnosti elektronické evidence tržeb EET.

Tato kapitola popisuje legislativní rámec týkající se elektronické evidence tržeb.

  • EET - Elektronická evidence tržeb
  • FIK - Fiskální identifikační kód
  • BKP - Bezpečnostní kód poplatníka
  • PKP - Podpisový kód
  • ZoET - Zákon o elektronické evidenci tržeb

Elektronickou evidenci tržeb upravuje zákon č. 112/2016 Sb., o evidenci tržeb, který nabyl platnosti vyhlášením ve Sbírce zákonů dne 13. dubna 2016. Současně se zákonem o evidenci tržeb nabyl platnosti vyhlášením ve Sbírce doprovodný zákon č. 113/2016 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb.

Aby byl náběh systému plynulejší, přistoupilo Ministerstvo financí k jeho rozfázování (§ 37 ZoET). Fázování umožní pozvolné zatěžování systému, a zároveň poskytne podnikatelům dostatečný prostor k přípravě. Podnikatel vyhodnotí, z jaké činnosti mu tržby plynou a zatřídí danou činnost do příslušné fáze podle klasifikace NACE.

Od zatřídění se pak odvíjí vznik povinnosti podnikatele zahájit evidenci příslušných tržeb, a to bez ohledu na to, zda tržby pochází z hlavní či jiné podnikatelské činnosti. Podnikatelé budou evidovat tržby z jednotlivých činností následovně:

  • NACE 55 - Ubytování (většinou krátkodobé ubytování, hotely, kempy, penziony, tábořiště, ubytovny…)
  • NACE 56 - Stravování a pohostinství, jde-li o stravovací služby (podnikatelé, kteří nabízejí jídla a nápoje k okamžité konzumaci na místě, tj. restaurace, hospody, kavárny, kantýny…)

O stravovací službu (v rámci NACE 56) se nejedná:

  • je – li stravování poskytováno jako prodej „s sebou“, nebo
  • jestliže provozovna (tj. prostorově ohraničené místo, které má plně k dispozici konkrétní provozovatel pro účely výkonu své činnosti) nedisponuje odpovídajícím zázemím ke konzumaci zakoupeného jídla a/nebo pití, nebo
  • není-li současně v prostoru provozovny zajišťována alespoň některá z následujících doplňkových služeb (stoly a židle, vytápění/klimatizace, toalety, šatna, mytí nádobí, úklid prostor…)
  • jestliže charakter jídla nevyžaduje pro odnesení s sebou nebo konzumaci na místě zvláštní zacházení (např. zmrzlina v kornoutu, párek v rohlíku apod.).

Za těchto okolností má činnost podnikatele charakter dodání zboží a tržba z takové činnosti bude evidenci tržeb podléhat až ve 3. fázi.

  • NACE 45.1 - Obchod s motorovými vozidly, kromě motocyklů
  • NACE 45.3 - Obchod s díly a příslušenstvím pro motorová vozidla, kromě motocyklů
  • NACE 45.4 - Obchod, opravy a údržba motocyklů, jejich dílů a příslušenství
  • NACE 46 - Velkoobchod, kromě motorových vozidel
  • NACE 47 - Maloobchod, kromě motorových vozidel (vč. stánkového prodeje, prodeje na tržištích…)

Zahrnuje všechny ostatní NACE neuvedené v jiných fázích, například se jedná o:

  • NACE 56 - Stravování a pohostinství, jde-li o tržby z dodání zboží (tržby, které nejsou stravovací službou, tj. zmrzlina v kornoutu, popkorn v krabici, párek v rohlíku…)
  • NACE 49.32 – Taxislužba NACE 49.10 - Železniční osobní doprava meziměstská
  • NACE 49.41 - Silniční nákladní doprava NACE 10.7, 10.1,… - Podnikatele ve výrobě (pekaři, cukráři, řezníci…)
  • NACE 86, 69.1, 75.0,… - Svobodná povolání (lékaři, právníci, veterináři…)
  • a další
  • NACE 13 - Výroba textilií
  • NACE 14 - Výroba oděvů
  • NACE 15 - Výroba usní a souvisejících výrobků
  • NACE 16 - Zpracování dřeva, výroba dřevěných, korkových, proutěných a slaměných výrobků, kromě nábytku
  • NACE 17 - Výroba papíru a výrobků z papíru
  • NACE 20.4 - Výroba mýdel a detergentů, čistících a leštících prostředků, parfémů a toaletních přípravků
  • NACE 22 - Výroba pryžových a plastových výrobků
  • NACE 23 - Výroba ostatních nekovových minerálních výrobků
  • NACE 25 - Výroba kovových konstrukcí a kovodělných výrobků, kromě strojů a zařízení
  • NACE 31 - Výroba nábytku
  • NACE 32 - Ostatní zpracovatelský průmysl (výrobci her a hraček, sportovních potřeb, hudebních nástrojů…)
  • NACE 33 - Opravy a instalace strojů a zařízení
  • NACE 43 - Specializované stavební činnosti (např. elektrikáři, obkladači, malíři, pokrývači…)
  • NACE 95 - Opravy počítačů a výrobků pro osobní potřebu a převážně pro domácnost (hodinový manžel, opravář počítačů…)
  • NACE 96 - Poskytování ostatních osobních služeb (např. kadeřnice, maséři, kartářky…)

Údaje o tržbách lze evidovat:

  • v běžném režimu "on-line"
  • ve zjednodušeném režimu "off-line"

Podnikatel je povinen nejpozději v okamžiku uskutečnění evidované tržby zaslat datovou zprávou údaje o této evidované tržbě správci daně a vystavit účtenku zákazníkovi.

Okamžikem uskutečnění evidované tržby je:

  • okamžik přijetí evidované tržby, nebo
  • okamžik vydání příkazu k její realizaci, pokud tento okamžik nastal dříve (např. při platbě kartou, kdy k faktickému připsání transakce dochází až později).

Podnikatel může zaevidovat tržbu a vystavit účtenku kdykoliv před uskutečněním později obdržené tržby, ale nejpozději při jejím uskutečnění. Např. internetový obchod obdrží objednávku zboží od zákazníka na dobírku (platba až při předání zboží). Účtenku může podnikatel vystavit před skutečným přijetím platby a účtenku např. přiložit do balíku, který odesílá zákazníkovi.

Zákon o evidenci tržeb neupravuje formát ani způsob předání účtenky zákazníkovi. Podnikatel může vystavit účtenku v tištěné podobě, elektronicky (bez tisku a předat jí zákazníkovi např. prostřednictvím e-mailu), či jiným obdobným způsobem, který umožňuje zákazníkovi s účtenkou disponovat. Přesto však bude nejčastěji docházet k předávání tištěných účtenek.

Elektronické vystavení účtenky se uplatní zejména v situacích, kdy se prodej zboží a služeb uskutečňuje na dálku (např. internetový obchod) nebo vůbec nedochází k fyzickému předání zboží (např. nákup softwaru po internetu placený platební kartou).

Dále je uvedeno:

  • Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML Finanční správě.
  • Ze systému finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem.
  • Podnikatel vystaví účtenku (včetně unikátního kódu), kterou předá zákazníkovi.
  • Zákazník obdrží účtenku.
  • Evidenci dané tržby lze ověřit prostřednictvím webové aplikace Finanční správy. Zákazník si může ověřit svoji účtenku, podnikatel si ověří tržby evidované pod jeho jménem.

Pokud se pokladnímu zařízení, v důsledku technické závady, dočasného výpadku nebo prostého zhoršení úrovně přenosu, nepodaří navázat spojení v nastavené mezní době odezvy (ze zákona musí být mezní doba delší než 2 sekundy), nemusí pokladní zařízení už dál čekat na odezvu ze systému Finanční správy a podnikatel vystaví účtenku, která nebude obsahovat fiskální identifikační kód (FIK), ale musí obsahovat podpisový kód poplatníka (PKP).

Dobou odezvy se rozumí časový úsek mezi pokusem o odeslání údajů o evidované tržbě z pokladního zařízení podnikatele a přijetím fiskálního identifikačního kódu zpět na pokladní zařízení podnikatele.

Mezní dobu odezvy podnikatel musí nastavit podle typu podnikání a kvality internetového připojení tak, aby převážná většina tržeb byla zaevidována on-line.

Údaje o tržbě musí podnikatel elektronicky odeslat nejpozději do 48 hodin od uskutečnění evidované tržby. Z praktického hlediska může být zajištěno odesílání dat o tržbách automaticky softwarem v pokladním zařízení (tj. údaje o tržbách odeslat automaticky, až se spojení obnoví). To znamená, že podnikatel nemusí v případě výpadku spojení přerušit svou činnost, pouze pokračuje v jiném režimu.

Dostupné možnosti dodatečného odeslání údajů o tržbách jsou popsány v příkladu Opětovné odeslání neodeslaných tržeb.

  • Podnikatel zašle datovou zprávu o transakci ve formátu XML Finanční správě, ale nepodaří se navázat spojení.
  • Ze systému Finanční správy není zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem.
  • Podnikatel vystaví zákazníkovi účtenku bez unikátního kódu, účtenka místo něj obsahuje podpisový kód poplatníka.
  • Zákazník obdrží účtenku.
  • Jakmile dojde k obnově spojení, pokladní zařízení odešle automaticky datovou zprávu o transakci.
  • Ze systému Finanční správy je zasláno potvrzení o přijetí s unikátním kódem.

Podnikatel ve zjednodušeném režimu postupuje obdobně jako při evidenci v běžném režimu s tím rozdílem, že je povinen zaslat datovou zprávou údaje o této tržbě správci daně nejpozději do 5 dnů od uskutečnění evidované tržby a nemá povinnost na účtence uvádět fiskální identifikační kód (FIK), ale je na účtence povinen uvést podpisový kód poplatníka (PKP).

Ve zjednodušeném režimu se můžou evidovat

  • Tržby stanové zákonem, tj. z prodeje zboží a služeb uskutečněných na palubě dopravních prostředků při pravidelné hromadné přepravě osob (§ 10 ZoET).
  • Tržby stanovené vládním nařízením, jejichž evidování běžným způsobem by znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon podnikání.
  • Tržby, které povolil evidovat ve zjednodušeném režimu správce daně na základě žádosti podnikatele (§ 11 ZoET).

Žádost o povolení evidovat ve zjednodušeném režimu

Podnikatelé, kteří nepodléhají zjednodušenému režimu ze zákona nebo na základě nařízení vlády, mají možnost požádat správce daně o povolení evidovat tržby ve zjednodušeném režimu (§ 11 ZoET), a to opět za podmínky, že by jejich evidování běžným způsobem podnikatelům znemožnilo nebo zásadně ztížilo plynulý a hospodárný výkon činnosti. Nejčastěji se bude jednat o situace, kdy poplatník nemá k dispozici žádné internetové připojení.

  • Podnikatel prostřednictvím pokladního zařízení (pokladna, PC, tablet, mobil s tiskárnou,…) vystaví účtenku bez FIK a uloží datovou zprávu o tržbě do paměti.
  • Do pěti dnů zajistí podnikatel odeslání datových zpráv o tržbách do systému Finanční správy (např. tak, že přemístí pokladní zařízení do místa, kde je dostupný internet).
  • Finanční správa ze systému zašle potvrzení k přijatým datovým zprávám.
  • Evidenci dané tržby si zákazník může ověřit prostřednictvím webové aplikace Finanční správy.

EET podléhají tržby uskutečněné:

  • V hotovosti
  • Platební kartou
  • Šekem
  • Směnkou
  • V jiných formách, které mají charakter obdobný předchozím formám (např. dárkové karty, poukázky na zboží a služby - kam patří též stravenky, dále i platby prostřednictvím žetonů apod., včetně bitcoinů), nebo
  • Započtením kauce nebo obdobné jistoty složené ze způsobů podle předchozích bodů

Z uvedeného plyne, že do EET nespadají tržby uskutečněné v rámci prodeje na dodací list.

Údaje o evidované tržbě zasílaných datovou zprávou jsou vždy:

  • daňové identifikační číslo (DIČ) poplatníka
  • označení provozovny, ve které je tržba uskutečněna
  • označení pokladního zařízení, na kterém je tržba evidována
  • pořadové číslo účtenky
  • datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve
  • celková částka tržby
  • bezpečnostní kód poplatníka (BKP)
  • podpisový kód poplatníka (PKP)
  • údaj, zda je tržba evidována v běžném nebo zjednodušeném režimu

Údaje o evidované tržbě zasílaných datovou zprávou jsou při naplnění konkrétních okolností také:

  • celková částka plateb určených k následnému čerpání
  • celková částka plateb, které jsou následným čerpáním nebo zúčtováním platby
  • daňové identifikační číslo poplatníka, který pověřil evidováním této tržby poplatníka, který tržbu eviduje
  • základ daně z přidané hodnoty a daň podle sazeb daně z přidané hodnoty
  • celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro cestovní službu
  • celková částka v režimu daně z přidané hodnoty pro prodej použitého zboží

Údaje tištěné na účtenku tržby, kterou se podařilo evidovat v EET:

  • Fiskální identifikační kód (FIK)
  • Vlastní DIČ
  • Označení provozovny, ve které je uskutečněna tržba
  • Označení pokladního zařízení, na které je tržba uskutečněna
  • Pořadové číslo účtenky
  • Datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve

  • Celková částka tržby

    Do EET se posílají i účtenky s nulovou tržbou, pokud nejsou prázdné (nemají nulové množství) - tj. například účtenky se 100% slevou nebo účtenky zaznamenávající vrácení obalů ve stejné hodnotě jako činí hodnota prodeje.

  • Bezpečnostní kód poplatníka (BKP)
  • Údaj, zda je tržba evidována v běžném nebo zjednodušeném režimu

Údaje tištěné na účtenku tržby, která nebyla evidována v EET:

  • Podpisový kód (PKP)
  • Vlastní DIČ
  • Označení provozovny, ve které je uskutečněna tržba
  • Označení pokladního zařízení, na které je tržba uskutečněna
  • Pořadové číslo účtenky
  • Datum a čas přijetí tržby nebo vystavení účtenky, pokud je vystavena dříve
  • Celková částka tržby
  • Bezpečnostní kód poplatníka (BKP)

K dohledání účtenek s tržbami dosud neevidovanými v EET je možné využít předdefinované omezení EET. Více viz příklad Opětovné odeslání neodeslaných tržeb.

ABRA Gen umožňuje elektronickou evidenci tržeb provádět nad následujícími typy dokladů: