Vyřazení majetku z evidence

V této kapitole popíšeme problematiku úplného vyřazení majetku. O problematice částečného vyřazení pojednává kap. Přecenění - snížení vstupní ceny majetku. Úplné vyřazení změní stav karty majetku z evidence do vyřazení.

Pro úplné vyřazení karet majetku je k dispozici funkce Vyřadit (dostupná pouze pro karty majetku, který je v evidenci). Vyřazením se generuje doklad Vyřazení, který obsahuje i napočtené vyrovnání oprávek, pokud se jedná o odepisovaný majetek. Zůstatkové ceny a vyrovnání oprávek se dopočtou ke dni vyřazení, bez ohledu na to, zda předchozí odpisy jsou nebo nejsou zaúčtovány. Nicméně samozřejmě nelze doklad vystavit dříve, než je datum posledního zaúčtovaného odpisu. Omylem vyřazený majetek lze vrátit do evidence inverzní funkcí Zpět do evidence, resp. smazáním dokladu úplného Vyřazení.

Po úplném vyřazení karty majetku jsou jeho zůstatkové ceny nulové (v subzáložce Ceny detailu karty majetku) pochopitelně až po zaúčtování případných nezaúčtovaných odpisů.

Dále viz karty s ruční editací odpisů.

Úplné vyřazení souboru movitých věcí se neprovádí funkcí Vyřadit v subzáložce Údaje pro odpisy, ale označením všech prvků a poté funkcí Vyjmout v subzáložce Soubor prvků. Omylem vyřazený prvek lze vrátit do evidence inverzní funkcí Vrátit zpět do souboru v subzáložce Soubor prvků, resp. smazáním dokladu úplného Vyřazení.

Po úplném vyřazení karty majetku jsou zůstatkové ceny všech prvků nulové, tedy i zůstatkové ceny celého souboru jsou nulové (v subzáložce Ceny detailu karty majetku) pochopitelně až po zaúčtování případných nezaúčtovaných odpisů.

Částka Vyrovnání oprávek (VOP) při vyřazení v případě, že daňové a účetní odpisy jsou shodné (tj. je nastaveno, že daň. odpisy se přebírají z účetních nebo naopak), bude i částka VOP vždy shodná - přebírá se vždy z té, jejíž odpisy se kalkulují (tedy podobně, jako se přebírají částky odpisů. Tím je docíleno toho, že se ani při částečných vyřazeních nijak nerozejdou zůstatkové ceny daňové a účetní.

Pokud v průběhu jednoho období provedeme částečné vyřazení - například jednoho prvku ze souboru - a později v tomtéž období provedeme úplné vyřazení - tedy vyřazení všech zbývajících prvků, uplatní se v tomto období v daňových odpisech 50% (resp. procento dle nastavení parametrů majetku) z odpisu zbytkové části majetku po prvním částečném vyřazení (tj. zadané procento ročního odpisu pro rok vyřazení se uplatní jen pro poslední vyřazení).

Z hlediska daňových odpisů by však i předchozí vyřazení provedená v tomtéž roce měla být považována za úplná vyřazení a tedy poloviční odpis (resp. zadané procento roční částky odpisu) by měl být vyčíslen z majetku před všemi vyřazeními v daném roce.

V tomto případě doporučujeme částečná vyřazení zrušit (smazat dané doklady vyřazení) a provést jediné vyřazení všech částí naráz jediným dokladem. Jiná možnost je akci dokončit a poté si ručně udělat korekci.

Uvedená skutečnost se týká jak postupného vyřazování prvků ze souboru až k vyřazení posledního v tomtéž období, tak částečného vyřazování jednoduché karty majetku a následného jejího úplného vyřazení.

Objasníme na příkladu - příklad platí pro Způsob účtování dvěma zápisy:

Mějme kartu se 2 prvky, zařazena k 1.1.2002, daňová odpis. skupina L1, účetní odpisy na 4 roky po 14,20% 28,60% 28,60% 28,60%. Prvek A za 20000, prvek B za 30000. Dále nechť k 01.12.2005 je vyřazen prvek B. Vyrovnání oprávek ve výši zůstatkové ceny daňové je 8.580 Kč. Zůstatková cena účetní je 712,80 Kč. (cca 8580/12= účetní odpis za prosinec 2005), nadlimitní složka je 712,80 - 8.580 = -7.867,20. Odpis pro rok 2005 je 5720, což je odpis pro prvek A - zatím nevyřazený.

K 31.12.2005 nechť vyřazen i prvek A a tím je tedy vyřazen celý soubor z evidence. Vyrovnání oprávek ve výši zůstatkové ceny je spočítáno na 3.098 Kč. Daňový odpis pro rok 2005 je 2860, což je polovina ročního odpisu POUZE pro prvek A. Daňový odpis pro rok 2005 by měl být i v tomto případě 7.150 (tj. 50% z ročního odpisu celého souboru, tj. (8580+5720)/2).

Pozor, k obdobnému efektu dojde, pokud zkombinujete částečné a úplné vyřazení v roce zařazení. V důsledku toho vznikne při úplném vyřazení doklad oprávek na částku nižší, než je vstupní cena, ačkoli odpis v daném roce je nulový.

Mějme kartu ve vstupní ceně 100000, odpisovanou lineárně na 4 roky daňovou odpis. skupinou L1, zařazenou 1.1.2003. K 1.7. 2003 částečně vyřadíme 10000. K 1.10.2003 kartu vyřadíme úplně. Tudíž celkový roční daňový odpis je nulový. Doklad Vyrovnání oprávek je však vytvořen na částku 90000 (nikoli 100000), jelikož již existuje jiný doklad vyrovnání oprávek na předchozí částečné vyřazení v částce 10000.

Zatím není zcela implementováno.

V této části na příkladech jen objasníme, jak se výpočet zachová, pokud dojde k úplnému vyřazení majetku v tomtéž období, ve kterém byl majetek úplně odepsán.

K takové situaci může dojít tehdy, pokud např. vlivem uplatnění jen části roční sazby odpisů ve zkráceném fiskálním období vychází v posledním období odpisování nižší zůstatková cena, než je částka sazby odpisu na toto období dle odpisové tabulky, a odpisy pak skončí dříve, než v posledním měsíci období. Vyřazení provedené v následujících měsících pak může zpětně ovlivnit výši odpisu v tomto období. Pokud jsou již všechny odpisy zaúčtovány (tudíž je nelze přepočítat), pak se generuje odpovídající další odpis na korekci dosud zaúčtovaných odpisů za dané období a v odpisování se pokračuje. Na dokladu vyřazení je pak příslušná nenulová částka na vyrovnání oprávek.

Úplné vyřazení jednoduché karty provedené v období úplného odepsání karty po jejím úplném odepsání

Mějme období dle následující tabulky:

Období Datum od-do
2003 1.1.03-31.12.03
2004 1.1.03-30.06.04
2005 1.7.04-30.06.05
2006 1.7.05-30.06.06
2007 1.7.06-30.06.07

Dále mějme kartu majetku ve vstupní ceně 100000,- zařazenou do evidence v 7/03. Daň. odpisová skupina L1, účetní odpisy shodné s daňovými. Procento pro uplatnění odpisu ve zkráceném období je nastaveno na 10%. Odpisy na jednotlivá období pak jsou:

  • 2003 = 14200
  • 2004 = 2860 (10% z 28600)
  • 2005 = 28600
  • 2006 = 28600
  • 2007 = 25740 (zbytek zůstatkové ceny)

V tomto případě se bude odpisovat až do měsíce 5/07 (nerozpouští se zůstatková cena do všech měsíců posledního období, ale odepisuje se měsíční částka odpisu odpovídající roční sazbě odpisu dle odpisové tabulky a to tak dlouho, dokud není majetek odepsán, v tomto případě tedy do 5/07). Všechny odpisy zaúčtujeme. Pokud pak v měsíci 6/07 kartu vyřadíme, nastane následující situace: při vyřazení mějme nastaveno, že lze uplatnit jen 50% ročního odpisu, tedy v našem případě 50% z 28600, tedy 14300. My však již máme za období 2007 zaúčtováno 25740. Tedy do měsíce 6/07 bude vygenerován odpis ve výši - 11440 (=25740-14300) a doklad vyřazení bude obsahovat částku vyrovnání oprávek 11440. Po zaúčtování odpisu bude zůstatková cena na kartě majetku opět nulová (vyřazený majetek) a v oprávkách bude zaúčtováno 88560=(=100000-11440).

Úplné vyřazení souboru provedené po jeho úplném odepsání v období úplného odepsání

Mějme období dle následující tabulky:

Období Datum od-do
2003 1.1.03-31.12.03
2004 1.1.03-30.06.04
2005 1.7.04-30.06.05
2006 1.7.05-30.06.06
2007 1.7.06-30.06.07

Dále mějme kartu majetku s oceněnými prvky A ve vstupní ceně 50000,- a prvkem B v ceně 50000,-, zařazenou do evidence v 7/03. Daň. odpisová skupina L1, účetní odpisy shodné s daňovými. Procento pro uplatnění odpisu ve zkráceném období je nastaveno na 10%. Odpisy na jednotlivá období za celý soubor majetku pak jsou:

  • 2003 = 14200
  • 2004 = 2860 (10% z 28600)
  • 2005 = 28600
  • 2006 = 28600
  • 2007 = 25740 (zbytek zůstatkové ceny)

V tomto případě se bude odpisovat až do měsíce 5/07 (nerozpouští se zůstatková cena do všech měsíců posledního období, ale odepisuje se měsíční částka odpisu odpovídající roční sazbě odpisu dle odpisové tabulky a to tak dlouho, dokud není majetek odepsán, v tomto případě tedy do 5/07). Všechny odpisy zaúčtujeme.

Pokud pak v měsíci 6/07 vyřadíme prvek A i prvek B, nastane následující situace: všechny prvky byly vyřazeny, tudíž z hlediska souboru se jedná o úplné vyřazení (tudíž se uplatní příslušné procento odpisů při vyřazení). Pro vyřazení prvku platí, že jeho odpis za období vyřazení je nulový. Při vyřazení mějme nastaveno, že lze uplatnit jen 50% ročního odpisu, tedy v našem případě 50% z 14300, tedy 7150 pro prvek A, totéž pro prvek B. My však již máme za prvek A za období 2007 zaúčtováno 12870, a je potřeba celkovou částku odpisů zkorigovat nějakým korekčním zápisem. Tedy do měsíce 6/07 bude pro prvek A vygenerován odpis ve výši - 5720 (=12870-7150), totéž pro prvek B. Tedy do měsíce 6/07 bude odpis celkem za celý soubor - 11440. Tím se ale změní i zůstatková cena majetku a doklad vyřazení bude obsahovat částku vyrovnání oprávek 11440. Po zaúčtování odpisu bude zůstatková cena na kartě majetku opět nulová (vyřazený majetek) a v odpisech bude zaúčtováno 88560=(=100000-11440).

Zde ještě upozorníme na výpočet účetního odpisu v měsíci vyřazení při vyřazení částečném oproti vyřazení úplnému.

Při vyřazení úplném se odpis počítá samozřejmě až do měsíce vyřazení (včetně), po měsíci vyřazení se již nepočítá (majetek již byl vyřazen). V měsíci vyřazení se tedy uplatní účetní odpis v plné výši, bez ohledu na to, k jakému dni daného měsíce úplné vyřazení nastalo. Vychází se z předpokladu, že majetek v tom měsíci byl užíván, a tudíž má být normálně účetně odepisován.

U vyřazení částečného ale již účetní odpis v daném měsíci vyřazení nezohledňuje vyřazovanou část, ale vychází z již ponížené vstupní ceny. Zde je tomu tak proto, že se částečné vyřazení chápe jako přecenění. Jak bylo zmíněno v kap. Věcný obsah - odpisy v části Vliv přecenění na účetní odpisy, přecenění se uplatní přesně v okamžiku, kdy k němu došlo. Dále platí, že účetní odpisy se vyčíslují pro každý měsíc zvlášť ze vstupních a zůstatkových cen platných pro daný měsíc, viz Způsob vyčíslení měsíčních účetních odpisů tedy již v měsíci snížení ceny.

Jinými slovy se dá říci, že se účetní odpis v měsíci úplného vyřazení počítá z částky před vyřazením (tedy jako by ještě k vyřazení nedošlo), zatímco účetní odpis v měsíci částečného vyřazení se počítá již z částky po provedeném vyřazení.