Výpočet kurzových rozdielov závierkových (KRZ, KZN)

V tejto kapitole nájdete popis pravidiel platných pre výpočet závierkových kurzových rozdielov nerealizovaných daňovo uznateľných (KZN) a závierkových kurzových rozdielov (KRZ):

Keďže sa faktúra a dobropisy resp. daň zálohový list a jeho dobropisy vyrovnávajú ako jeden celok a pretože do výpočtu závierkových kurzových rozdielov k všetkým typom dokladov musia byť zahrnuté kurzové rozdiely realizované k daným dokladom, je v celom systéme zaistené, aby KR a KRZ resp. KZN boli vždy vyčíslované v SPRÁVNOM PORADÍ, bez ohľadu na to, odkiaľ a nad ktorým dokladom je výpočet vyvolaný.

Preštudujte si najskôr poradie výpočtu KR, KRZ, KZN a uzavierania radov pri uzávierke.

Výpočet KR prebieha vždy podľa rovnakých pravidiel bez ohľadu na to, odkiaľ a ako je vyvolaný, viď možnosti tvorby KR, viď možnosti tvorby KRZ a možnosti tvorby KZN.

V príkladoch uvedených v tejto kap. sú kurzy mien kompletne vymyslené a to tak, aby dobre demonštrovali princíp výpočtov a nie je potrebné pozastavovať sa nad ich reálnosťou alebo nereálnosťou.

Viď samostatná kap. Význam skratiek použitých pre výpočet kurz. rozdielov.

Dôležité je teda posúdiť, aká je celková hodnota neuhradenej pohľadávky a tú oceňovať:

Najskôr sa vyčísli celkový predpis, celková pohľadávka/záväzok a celkové platby a to jednak pre celú skupinu faktúry s dobropismi (H), jednak pre samotný dobropis (HD) a prebehne test na veľkosť pohľadávky/záväzku, podľa jeho výsledku sa buď pokračuje alebo nepokračuje vo výpočte:

H = Fsk.-ΣPsk.= (F - ΣD) - (ΣPF-ΣPD)
HD = D-ΣPD
  • H=0 ⇒ Pohľadávka/záväzok je celá uhradená

    Tzn. KZND ani KZNFse nepočítá.

    Ak sa celková hodnota pohľadávky/záväzku rovná 0, tak je celková pohľadávka/záväzok celá zaplatená (vyrovnaná) a nemá zmysel pokračovať vo výpočte KZN (a to ani k dobropisu, i keby on sám o sebe bol nevyrovnaný). Viď konkrétne príklady výpočtu, keď H=0 v prvom roku. A ďalej viď Príklad C2 a Príklad C5 na výpočet kurz. rozdielov v ďalších rokoch.

    Inak to zmysel má a to aj z prípadných preplatkov (na rozdiel od KR realizovaných).

  • H<>0, HD=0⇒Pohledávka/závazek není celá uhrazená, ale samotný dobropis je celý uhrazený

    Tzn. KZNDse nepočítá. (KZNF sa počíta, viď ďalej).

  • H<>0, HD<>0⇒Pohledávka/závazek (jak celá, tak ze samotného dobr.) je buď neuhrazená nebo je přeplacená

    Potom:

    KZND = HDlok-HD*K

    tzn. Závierkový nerealizovaný kurzový rozdiel daňovo uznateľný k dobropisu = Hodnota pohľadávky/záväzku z dobropisu v lokálnej mene - Hodnota pohľadávky/záväzku z dobropisu v cudzej mene ocenená kurzom uzávierky.


Či pôjde o zisk alebo stratu, je dané znamienkom výsledného kurzového rozdielu a typom dokladu, ku ktorému sa kurzový rozdiel počíta. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN

Najskôr sa vyčísli celkový predpis, celková pohľadávka/záväzok a celkové platby a to pre celú skupinu faktúry s dobropismi, a uskutoční sa test veľkosti pohľadávky/záväzku, podľa jeho výsledku sa buď pokračuje alebo nepokračuje vo výpočte:

H = Fsk.-ΣPsk.= (F - ΣD) - (ΣPF-ΣPD)
  • H=0⇒ Pohľadávka/záväzok je celá uhradená

    Tzn. KZND ani KZNFse nepočítá.

    Keď sa celková hodnota pohľadávky/záväzku rovná 0, tak celková pohľadávka/záväzok je celá zaplatená a nemá zmysel pokračovať vo výpočte KZN (a to ani k dobropisu). Viď konkrétne príklady výpočtu, keď H=0.

    Inak to zmysel má a to aj z prípadných preplatkov (na rozdiel od KR realizovaných).

  • H<>0 Pohľadávka/záväzok je buď neuhradená alebo je preplatená

    Potom:

    KZNF = Hlok-H*K

    tzn. Závierkový nerealizovaný kurzový rozdiel daňovo uznateľný k faktúre = Hodnota celkovej pohľadávky/záväzku v lokálnej mene - Hodnota celkovej pohľadávky/záväzku v cudzej mene ocenená kurzom uzávierky

Či pôjde o zisk alebo stratu, je dané znamienkom výsledného kurzového rozdielu a typom dokladu, ku ktorému sa kurzový rozdiel počíta. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN

Nerealizované kurzové rozdíly k daňovým zálohovým listům a jejich dobropisům se při uzávěrce vyčíslují pouze, pokud je hodnota parametru Počítat uzávěrkové kurzové rozdíly z nezúčtovaných zaplacených záloh Ano.

Pri výpočte KZN sa opäť vyhodnocuje celá skupina, tzn. DZL a jeho dobropisy (podobne ako pri vyhodnocovaní skupiny faktúry a jej dobropisov). Dôležité je však, aby ste si starostlivo rozmysleli, čo je vlastne pohľadávkou, ktorej ocenenie sa má korigovať uzávierkovým kurzom. To vyplýva z významu DZL a z princípu účtovania o DZL, viď Účtovanie zdanených záloh - výklad metódy "ukrajovacej" a "prihadzovacej".

Keď k DZL existujú dobropisy a nie sú uhradené vo výške predpisov dobropisov, vzniká KZN k dobropisom DZL, ktorý koriguje ocenenie pohľadávky resp. záväzku, aby zodpovedala uzávierkovému kurzu. Spôsob výpočtu je podobný ako pri výpočte KZN k dobropisom faktúr, akurát s tým rozdielom, že pre účely výpočtu KZN k dobropisu sa nevyhodnocuje nulovosť pohľadávky celej skupiny (označujeme ju ako H1DZL, viď výpočet KR k DZL, ale len samotných dobropisov a ich platieb (označme ju HDDZL):

HDDZL = DDZL-ΣPDDZL
  • HDDZL=0⇒ Pohľadávka/záväzok z dobropisov DZL je celá uhradená

    Tzn. KZNDDZLse nepočítá.

    Keď sa hodnota pohľadávky/záväzku z dobropisov k DZL rovná 0, tak je zaplatená a nemá zmysel pokračovať vo výpočte KZN k dobropisom. Viď konkrétne príklady výpočtu. Inak to zmysel má a to aj z prípadných preplatkov (na rozdiel od KR realizovaných).

  • HDDZL<>0 Pohľadávka/záväzok z dobropisov DZL je buď neuhradená alebo je preplatená

    Potom:

    KZNDDZL=HDDZLlok-HDDZL*K

    tzn. Závierkový nerealizovaný kurzový rozdiel daňovo uznateľný k dobropisu = Hodnota pohľadávky/záväzku z dobropisu v lokálnej mene - Hodnota pohľadávky/záväzku z dobropisu v cudzej mene ocenená kurzom uzávierky.


Či pôjde o zisk alebo stratu, je dané znamienkom výsledného kurzového rozdielu a typom dokladu, ku ktorému sa kurzový rozdiel počíta. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN.

Pri výpočte závierkových kurz. rozdielov (KZN) k DZL (na rozdiel od KZN k dobropisom DZL) sa používa podobný princíp ako v prípade zálohových listov (ZL). Tzn. že k nezúčtovanému daň. zálohovému listu sa počítajú KZN zo zaplatenej, ale nezúčtovanej časti.

Za základňu pre výpočet považujeme teda nečerpanú sumu bez DPH zníženú o dobropisovanú sumu bez DPH. Tá sa totiž v prípade metódy "ukrajovacej", ktorá je v systéme podporovaná, eviduje ako záväzok (resp. pohľadávka) na účte 324 (resp. 314) a je ju preto potrebné oceňovať. DLZ je vždy zaplatený presne vo výške predpisu. Ďalej v rámci DZL je možné dobropisovať iba to, čo zatiaľ nie je zúčtované a naopak. To zjednodušuje situáciu, pretože nečerpaná suma (ktorú je možné jednoducho vyčísliť ako predpísané mínus zúčtované) sa jednoducho zníži o sumu dobropisovanú a výsledok sa oceňuje v uzávierke.

Tzn. oceňovanou pohľadávkou (označme ju H2DZL) je doteraz nezúčtovaná záloha z DZL znížená o jeho dobropisy a to nezúčtovaná suma bez DPH z DZL znížená o sumu bez DPH z jeho dobropisov. Prípadný vzniknutý KZN k DZL koriguje výšku pohľadávok resp. záväzkov na účte záloh (typicky 324 resp. 314). (Počíta sa len z ceny bez dane, pretože je potrebné dorovnať ocenenie iba na účte záloh.) Pri výpočte KZNDZL v ďalšom období je potrebné prihliadnuť na precenenie záväzku/pohľadávky v predchádzajúcom období (tzn. ku KZNDZL z predchádzajúceho obdobia) a počíta sa iba z ceny bez dane, keďže je potrebné dorovnať ocenenie iba na účte záloh.

Výpočet KZNDZL teda nijako neovplyvňuje hodnota pohľadávky H1 vyhodnotená z predpisov DZL + DDZL a ich platieb (viď vyššie popis KZN k dobropisom DZL), takže ani nulová hodnota H1 nijako neovplyvňuje ďalšie vyhodnocovanie KZNDZL. "Zodpovednosť" za vyrovnanie prípadnej neuhradenej pohľadávky H1 na seba teda preberajú dobropis k DZL a dopočet kurz. rozdielov k nim.

Takže v tomto prípade:

  • a) v 1. období (období vystavenia DZL):

    V 1. období, keď ešte neexistuje žiadne KZNDZL, sa KZNDZL vyčísli nasledovne:

KZNDZL=H2DZLlok-H2DZL*K=(ΣZúčtlok-(DZLlok-ΣDDZLlok))-(ΣZúčt-(DZL-ΣDDZL))*K
  • b) v ďalších obdobiach:

    Podmienkou je, že existuje aspoň jeden KZNDZL. Program teda najskôr prechádza zoznam platieb DZL a ak nájde KZN, postupuje výpočet nasledujúcim spôsobom, pričom kurz sa prevezme z posledného (najaktuálnejšieho) existujúceho KZN.

    KZNDZL=H2DZLbezDPH*KDZL(n)-H2DZLbezDPH*K

    kde H2DZLbezDPH je hodnota pohľadávky H2 z DZL bez DPH, tzn. adekvátne znížená o DPH, inými slovami

    pohľadávka H2DZLbezDPH = zúčtované v cudzej mene bez DPH-(predpísané v cudzej mene bez DPH na DZL - predpísané v cudzej mene bez DPH na dobropisoch)

    tzn. Závierkový nerealizovaný kurzový rozdiel daňovo uznateľný k DZL = Hodnota pohľadávky/záväzku z DZL v cudzej mene bez DPH ocenená kurzom predchádzajúcej uzávierky (=kurz z posledného KZNDZL) - Hodnota pohľadávky/záväzku z DZL v cudzej mene bez DPH ocenená kurzom uzávierky. Inými slovami: "O koľko sa zmenila hodnota pohľadávky (bez DPH) z DZL od poslednej uzávierky doteraz " alebo "zostávajúca výška pohľadávky krát rozdiel závierkových kurzov".

    Viď kap. Príklady výpočtu KR, KZN, KRZ - Výpočty KR/KZN k ZLV, ak už existuje KZN - nájdete tam veľké množstvo príkladov demonštrujúcich výpočet KZNDZL v ďalších obdobiach pri rôznych kombináciách zadania.

Výklad účtovania o DZL viď Účtovanie zdanených záloh - výklad metódy "ukrajovacej" a "prihadzovacej".

Vznik KZN k DZL objasníme na jednoduchom príklade:

Príklad výpočtu KZNDZL: Majme pokladničnú príjemku PP na prijatú zálohu, ku ktorej je vystavený DZL (DZL nech bol vystavený napr. metódou zhora). Existuje k nemu dobropis, ktorý je kompletne nezaplatený. DZL nie je vôbec zúčtovaný. Potom pri uzávierke vzniká KZN na nezúčtovanú zálohu vedenú na účte záloh z DZL. Ako je zrejmé z nasledujúcej tabuľky, z DZL aj jeho dobropisu sa na účet záloh premieta len suma bez dane, takže KZN sa počíta len z tejto sumy. (Kvôli rozdielnym kurzom medzi predpisom a platbami vznikne KR a k neuhradenému DDZL vznikne zodpovedajúci KZNDDZL, ten však nekoriguje účet záloh 324). Kurz uzávierkový v prvom uzavieranom období je K=31 Účet korigovaný pomocou KZN k DZL je zvýraznený:

Doklad Kurz   USD EUR MD D
PP 1:25 celkom 100 2500 211 395
DZL 1:26 základ DPH 84 2184 395 324
DPH 19% 16 416 395 343
KRDZL   KR k DZL (kurz. ztráta)
(počítá se vč. DDZL,H1<0 (pohledávka přeplacená))
(KRDZL= Fsk.lok-ΣPlok(1..k-1) -Plok(k) * (Fsk. -ΣP(1..k-1))/ P(k)=
(2600-260)-0-2500*((100-10)-0)/100)=+90 ⇒ 90 ztráta)		 0 90 563 395
DDZL 1:26 základ DPH -8,50 -221 395 324
DPH 19% -1,50 -39 395 343
KZNDDZL   KZN k DDZL (kurz. ztráta)
(KZNDDZL=HDDZLlok -HDDZL *K=(260-0)-(10-0)*31=-50 ⇒ 50 ztráta)		 0 50 563 395
KZNDZL   KZN k DZL (kurz. ztráta)
(KZNDZL=(ΣZúčtlok-(DZLlok-ΣDDZLlok)) - (ΣZúčt-(DZL-ΣDDZL))*K=
(0-(2184-221))-(0-(84-8,5))*31=+337,50⇒ 337,50 ztráta)		 0 337,50 563 324

Podrobnejšie viď Príklady výpočtu KR, KZN, KRZ - Pr.Ab3.

Tu k DZL existujú i neplatené dobropisy, tzn. vznikajú okrem KZNDZL i KZN k dobropisom KZNDDZL. Ak k DZL existujú zaplatené dobropisy, vznikajú okrem KRDZL i KR k dobropisom KRDDZL. Viď príklady výpočtu KR, KZN k DZL.

Nerealizované kurzové rozdíly k zálohovým listům se při uzávěrce vyčíslují pouze, pokud je hodnota parametru Počítat uzávěrkové kurzové rozdíly z nezúčtovaných zaplacených záloh Ano.

KZN zálohových listov vydaných sa počítajú podobne, ako pri vyššie uvedených faktúrach vydaných, len s tým rozdielom, že sa ako predpis berie zúčtovaná suma do faktúr, nie predpísaná suma na zálohovom liste!

Dôležité je teda najskôr zistiť, koľko je zaplatené a z toho nezúčtované. Táto hodnota potom predstavuje hodnotu záväzku. Upozorňujeme, že záväzku, pretože úhrada ZLV je záväzkom (prijatá záloha). Zálohové listy prijaté sú riešené analogicky, len je potrebné uvedomiť si, že ide o pohľadávky (poskytnuté zálohy).

Najskôr sa teda vyčísli celkový predpis (tzn. koľko je celkom zúčtované), celková pohľadávka/záväzok a celkové platby a podľa jeho výsledku sa buď pokračuje alebo nepokračuje vo výpočte:

HZL = ΣZúčtZL-ΣPZL
  • HZL=0⇒ Pohľadávka/záväzok je celý zúčtovaný

    Tzn. KZNZLse nepočítá.

    Keď sa celková hodnota pohľadávky/záväzku rovná 0, tak celková pohľadávka/záväzok je celá zaplatená a nemá zmysel pokračovať vo výpočte KZN. Viď konkrétne príklady výpočtu.

    Inak to zmysel má a to aj z prípadných preplatkov (na rozdiel od KR realizovaných).

  • HZL<>0 Pohľadávka/záväzok je buď neuhradený alebo je preplatený

    Potom:

    KZNZL=HZLlok-HZL*K, tzn.

    KZNZL=(ΣZúčtZLlok-ΣPZLlok)-(ΣZúčtZL-ΣPZL)*K

    tzn. Závierkový nerealizovaný kurzový rozdiel daňovo uznateľný k zálohovému listu = Hodnota pohľadávky/záväzku k zálohovému listu v lokálnej mene - Hodnota celkovej pohľadávky/záväzku v cudzej mene ocenená kurzom uzávierky

Či pôjde o zisk alebo stratu, je dané znamienkom výsledného kurzového rozdielu a typom dokladu, ku ktorému sa kurzový rozdiel počíta. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN.

Výpočet KRZ prebieha úplne rovnako ako výpočet KZN k faktúram a dobropisom, viď vyššie.

Zda půjde o pasivní nebo aktivní je dáno znaménkem výsledného kurzového rozdílu a typem dokladu, k němuž je kurzový rozdíl počítán. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN.

Výpočet KRZ prebieha úplne rovnako ako výpočet KZN k daňovým zálohovým listom a ich dobropisom, viď vyššie.

Zda půjde o pasivní nebo aktivní je dáno znaménkem výsledného kurzového rozdílu a typem dokladu, k němuž je kurzový rozdíl počítán. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN.

Výpočet KRZ k zálohovým listom prebieha úplne rovnako ako výpočet KZN k zálohovým listom, viď vyššie.

Či pôjde o zisk alebo stratu, je dané znamienkom výsledného kurzového rozdielu a typom dokladu, ku ktorému sa kurzový rozdiel počíta. Ďalej viď Základné princípy výpočtu kurz.rozdielov v ABRA Gen - Zisk/strata, aktívny/pasívny - znamienko KR,KRZ,KZN.