Vratky príjemiek - vecný obsah

Skôr ako sa pustíme do popisu jednotlivých príkladov použitia, rozpíšeme pre úplnosť situácie, ktoré môžu v súvislosti s opravou alebo vracaním príjmov tovaru z účtovného pohľadu nastať:

• Zistíme chybu v zadaní príjemky alebo prípadne príde cenový dobropis. Táto situácia by sa mala ideálne riešiť opravou príjemky pred uzávierkou skladu a mal by vzniknúť protokol o oprave. Situáciu je možné vyriešiť jednoducho funkciou Oprava príjmu a využitím Sledovania zmien (pokiaľ o vykonanej oprave chceme mať spätnú evidenciu). V prípade, že sme chybu zistili po uzávierke skladu a nie je efektívne túto uzávierku rušiť, je možné situáciu riešiť buď s menším užívateľským komfortom s použitím dodacieho listu a funkcie Vyrovnať alebo pomocou agendy Vratky príjemiek.
• Dôjde k skutočnému vráteniu tovaru, je jedno či pred uzávierkou skladu alebo po nej. Túto situáciu riešia Vratky príjemiek.

  Pokud nejde o vracení zboží, které je nutno vykazovat do hlášení INTRASTAT, je možné situaci též řešit s menším uživatelským komfortem použitím dodacího listu a funkce Vyrovnat.

Teraz sa pozrieme na konkrétne príklady použitia vratiek príjemiek:

Príklad 1

Od tuzemského dodávateľa sme na konci novembra 2005 nakúpili 10ks LCD televízorov určených na ďalší predaj, 1 kus za 30 000,- SKK. Počas vianočnej nákupnej horúčky sme predali 8 ks a vykonali sme uzávierku skladu k 31.12.2005. 10.1.2006 sme nakúpili nových 8 ks televízií rovnakého typu. Tentokrát ale za 25 000,- SKK za kus. V priebehu januára sme boli nútení uznať reklamáciu 2 ks televízií predaných v decembri 2005 a vrátili sme ich dodávateľovi, ktorý na ne vystavil dobropis. Doklad o vrátení – Vratku príjemky (VPR) – kvôli presnejšej evidencii odkazujeme na príjemku, ktorou boli televízie pôvodne prijaté na sklad. Na účtovanie o zásobách používame metódu A.

Pomocou agendy Vratky príjemiek riešime situáciu takto:

Dátum	Operácie	Skratka dokladu	Doklad	Suma	účet MD	účet D	Poznámka
30.11.2005	Príjem 10 ks TV	PR-1	Príjemka do skladu	300000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2005	Faktúra za 10 ks TV	FP-1	Faktúra prijatá	300000,-	13100	32100	Účet 13100 je vyrovnaný.
20.12.2005	Predaj 8 ks TV za hotovosť	PP-1	Pokladňa príjem	320000,-	21100	60400
20.12.2005	Vyskladnenie 8 ks TV	DL-1	Dodací list	240000,-	50400	13200
Uzávierka skladu k 31.12.2005 – na sklade zostávajú 2 ks TV celkom za 60 000,- SKK
10.01.2006	Príjem 8 ks TV	PR-2	Príjemka do skladu	200000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
11.01.2006	Faktúra za 8 ks TV	FP-2	Faktúra prijatá	200000,-	13100	32100	Účet 13100 je vyrovnaný.
15.01.2006	Vrátenie peňazí za reklamované TV	VPP-1	Vrátenie pokladničného príjmu	-80000,-	21100	60400
15.01.2006	Vrátenie TV do skladu	VR-1	Vratka k DL 1	-60000,-	50400	13200
Uzávierka skladu k 15.01.2006 – na sklade je 12 TV celkom za 320 000,-; priem.skl.cena je 26 666,67 SKK za ks
30.01.2006	Vrátenie 2 ks chybných TV dodávateľovi	VPR-1	Vratka príjemky	-53333,34	13200	13100	Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006	Dobropis k FP-1 na 2 ks vrátených TV	DP-1	Dobropis faktúry prijatej	-60000,-	13100	32100	Účet 13100 nie je vyrovnaný, kvôli oceňovaniu vznikol rozdiel.
31.01.2006	Vyrovnanie rozdielu	ID-1	Interný doklad	-6666,66	13299	13100	Rozdíl je přeúčtován na pomocný účet, ze kterého bude rozpouštěn (viz dále vzorec Rozpouštění oceňovacích rozdílů pro účtování skladu typu "A" ). Rozdiel generuje funkcia Vyrovnať v agende Saldokonto – denník súvzťažne.

Legenda:

21100 - Pokladna v CZK

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Závazky k dodavatelům

50400 - Prodané zboží

60400 - Tržby za prodané zboží

Príklad 2

Zoberme si rovnaké zadanie ako v príklade 1. Rozdiel je, že nakupujeme od dodávateľa z Česka. Riešenie príkladu bude podobné, len s tým rozdielom, že vratku príjemky VPR-1 budeme musieť zahrnúť do hlásenia INTRASTAT – odoslanie. Údaje nutné pre zostavenie hlásenia budú na vratku príjemky VPR-1 prevzaté z príjemky PR-1.

Príklad 3

Sme predajcami stavebných hmôt. Od dodávateľa nakupujeme palety tehál. Po predaji tehál palety vraciame späť dodávateľovi, ktorý nám ich cenu odráta v ďalšej dodávke. Nie je ale prevádzkovo možné vrátenie každej konkrétnej palety zväzovať s konkrétnou príjemkou. Vystavíme preto Vratku príjemky bez väzby na konkrétnu príjemku, ktorou zaevidujeme vrátenie potrebného množstva paliet.

Riešenie situácie v prípade účtovania metódou A:

Dátum	Operácie	Skratka dokladu	Doklad	Suma	účet MD	účet D	Poznámka
01.11.2005	Príjem 10 ks paliet spolu s dodávkou tehál	PR-1	Príjemka do skladu	4000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
02.12.2005	Príjem 20 ks paliet spolu s dodávkou tehál	PR-2	Príjemka do skladu	8000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
04.12.2005	Príjem 30 ks paliet spolu s dodávkou tehál	PR-3	Príjemka do skladu	12000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
Uzávierka skladu k 31.12.2005 – na sklade je 60ks paliet celkom za 24 000,- SKK.
10.01.2006	Vrátenie 40 ks paliet dodávateľovi	VPR-1	Vratka príjemky	-16000,-	13200	13100	Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
20.01.2006	Odúčtovanie vrátenia paliet na FP	FP-1	Faktúra prijatá	-16000,-	13100	13200	Rozdiel medzi VPR-1 a FP nevzniká, pretože cena paliet sa nemení. Účet 13100 je vyrovnaný.

Príklad 4

Rovnaké zadanie ako v príklade 1. Rozdiel je len v tom, že účtujeme metódou B.

Dátum	Operácie	Skratka dokladu	Doklad	Suma	účet MD	účet D	Poznámka
30.11.2005	Príjem 10 ks TV	PR-1	Príjemka do skladu	300000,-	Neúčtuje sa		Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2005	Faktúra za 10 ks TV	FP-1	Faktúra prijatá	300000,-	50400	32100	Účet 13100 je vyrovnaný.
20.12.2005	Predaj 8 ks TV za hotovosť	PP-1	Pokladňa príjem	320000,-	21100	60400
20.12.2005	Vyskladnenie 8 ks TV	DL-1	Dodací list	240000,-	Neúčtuje sa
Uzávierka skladu k 31.12.2005 – na sklade zostávajú 2 ks TV celkom za 60 000,- SKK
31.12.2005	Zaúčtovanie zostatku skladu	ID-1	Interný doklad	60000,-	13200	50400
10.01.2006	Príjem 8 ks TV	PR-2	Príjemka do skladu	200000,-	Neúčtuje sa		Doklad oceňuje obsluha.
11.01.2006	Faktúra za 8 ks TV	FP-2	Faktúra prijatá	200000,-	50400	32100	Účet 13100 je vyrovnaný.
15.01.2006	Vrátenie peňazí za reklamované TV	VPP-1	Vrátenie pokladničného príjmu	-80000,-	21100	60400
15.01.2006	Vrátenie TV do skladu	VR-1	Vratka k DL 1	-60000,-	Neúčtuje sa
Uzávierka skladu k 15.1.2006 – na sklade je 12 TV celkom za 320 000,-; priem.skl.cena je 26 666,67 SKK za ks.
30.01.2006	Vrátenie 2 ks chybných TV dodávateľovi	VPR-1	Vratka príjemky	-53333,34	Neúčtuje sa		Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006	Dobropis k FP 1 na 2 ks vrátených TV	DP-1	Dobropis faktúry prijatej	-60000,-	50499	32100	Dobropis je preúčtovaný na pomocný účet, z ktorého bude rozpúšťaný (viď ďalej vzorec Rozpúšťanie oceňovacích rozdielov pre účtovanie skladu typu "B").
Uzávierka skladu k 31.01.2006 – na sklade je 10 TV celkom za 8 888,90; priem.skl.cena je 888,89 EUR za ks.
31.01.2006	Zaúčtovanie zostatku skladu	ID-2	Interný doklad	-60000,-	13200	50400	Zrušenie počiatku.
31.01.2006		ID-2	Interný doklad	-266666,70	13200	50400	Zavedenie nového zostatku.
Teraz je potrebné vypočítať rozpúšťaciu sumu účtu 50499.

Legenda:

21100 - Pokladna v CZK

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

32100 - Závazky k dodavatelům

50400 - Prodané zboží

50499 - Prodané zboží – opravy oceňování

60400 - Tržby za prodané zboží

Princíp riešenia sa opiera o nasledujúce fakty:

• Skladové hospodárstvo pozná len dve operácie: príjem skladovej položky a výdaj skladovej položky.
• Príjem skladovej položky oceňuje obsluha skladu na základe prijatých dokladov v súlade s účtovnými predpismi tzv. obstarávacou cenou.
• Ocenění výdeje skladové položky probíhá v souladu s účetními předpisy výpočtem podle metody průměrování nebo podle metody FIFO.
• Vrácení příjmu je v podstatě výdejem ze skladu a jako takové proto musí být oceňováno výpočtem podle metody průměrování nebo FIFO (v závislosti na nastavení skladu).

Ďalej je popísaný princíp riešenia:

Riešenie pre prípad účtovania skladu typu A

V prípade obstarania tovaru a spôsobu účtovania typu A celý účtovný prípad prebehne takto:

Operácie	Skratka dokladu	Doklad	Suma	účet MD	účet D	Poznámka
Príjem tovaru na sklad	PR-1	Príjemka do skladu	1000,-	13200	13100	Doklad oceňuje obsluha.
Faktúra za tovar	FP-1	Faktúra prijatá	1000,-	13100	32100	Účet 13100 je vyrovnaný.
Vrátenie tovaru dodávateľovi	VPR-1	Vratka príjemky	-99,-	13200	13100	Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
Dobropis na vrátený tovar	DP-1	Dobropis faktúry prijatej	-100,-	13100	32100	Účet 13100 nie je vyrovnaný, kvôli oceňovaniu vznikol rozdiel.
Vyrovnanie rozdielu	ID-1	Interný doklad	-1,-	13299	13100	Rozdiel je preúčtovaný na pomocný účet, z ktorého bude rozpúšťaný pomocou funkcie Podľa vzorca v agende Interné doklady. Rozdiel generuje funkcia Vyrovnať v agende Saldokonto – denník súvzťažne.

Legenda:

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Dodavatelé

Interné doklady budú generované hromadne funkciou Vyrovnať v agende Saldokonto – denník súvzťažne.

Z princípu riešenia ďalej vyplýva, že sa na účte 13299 budú hromadiť oceňovacie rozdiely. Tieto sa rozpúšťajú tak, aby po vykonaní rozpustenia platil vzorec pre Rozpúšťanie oceňovacích rozdielov pre účtovanie skladu typu "A":

MD 13200	=	MD 13299
---------		----------
D 13200		D 13299+X

kde sú:

MD 13200 a D 13200.................zostatky strán MD a D účtu 13200 k dátumu rozpúšťania

MD 13299 a D 13299.................zostatky strán MD a D účtu 13299 k dátumu rozpúšťania, ale pred jeho vykonaním

X.................................................suma, ktorú dopočítavame

D 13299 + X .............................. koncový zostatok strany D účtu 13299 po zaúčtovaní rozpúšťacej hodnoty X

Zistené X bude účtované: MD 504 proti D 13299.

Aby vzorec počítal z daňového hľadiska správne výsledky, musí byť dôsledne dodržiavané, že vratky príjmov sú účtované mínusom na MD 13200 a D 13100, teda inverzne k príjemkám!!

Riešenie pre prípad účtovania skladu typu B

V prípade obstarania tovaru a spôsobu účtovania typu B celý účtovný prípad prebehne takto:

Dátum	Operácie	Skratka dokladu	Doklad	Suma	účet MD	účet D	Poznámka
30.11.2005	Príjem tovaru na sklad	PR-1	Príjemka do skladu	1000,-	Neúčtuje sa		Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2006	Faktúra za tovar	FP-1	Faktúra prijatá	1000,-	50400	32100
30.01.2006	Vrátenie tovaru dodávateľovi	VPR-1	Vratka príjemky	-99,-	Neúčtuje sa		Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006	Dobropis na vrátený tovar	DP-1	Dobropis faktúry prijatej	-100,-	50499	32100	Dobropis je preúčtovaný na pomocný účet, z ktorého bude rozpúšťaný pomocou funkcie Podľa vzorca v agende Interné doklady.
Uzávierka skladu k 31.01.2006
31.01.2006	Zaúčtovanie zostatku skladu	ID-1	Interný doklad	-6000,-	13200	50400	Zrušenie počiatku.
31.01.2006		ID-1	Interný doklad	6900,-	13200	50400	Zavedenie nového zostatku.
Teraz je potrebné vypočítať rozpúšťaciu sumu účtu 50499.

Legenda:

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Dodavatelé

50400 - Pořízení zboží

50499 - Pořízení zboží - opravy oceňování

Z princípu riešenia vyplýva, že sa na účte 50499 budú hromadiť opravy ocenenia. Tieto sa rozpúšťajú tak, aby po dokončení mal účet 13299 správny zostatok a v nákladoch nám zostalo presne to, čo tam má zostať. Musí teda platiť vzorec pre Rozpúšťanie oceňovacích rozdielov pre účtovanie skladu typu "B":

PZ 13200 + obrat MD 50400 k dátumu	=	PZ 13299 + obrat MD 50499 k dátumu
---------------------------------		---------------------------------
KZ 13200		KZ 13299 k dátumu + X

kde sú:

PZ 13200 ............................ počiatočný zostatok účtu 13200 k prvému dňu obdobia

PZ 13299 ............................ počiatočný zostatok účtu 13299 k prvému dňu obdobia

obrat MD 50400.....................obrat strany MD za obdobie k dátumu, ku ktorému rozpúšťame = príjmy tovaru za obdobie k dátumu rozpustenia

obrat MD 50499.....................obrat strany MD za obdobie k dátumu rozpustenia = opravy ocenenia za obdobie k dátumu rozpustenia

KZ 13200 …......................... koncový zostatok účtu 13200 k dátumu rozpustenia

KZ 13299 …......................... koncový zostatok účtu 13299 k dátumu rozpustenia, ale pred jeho vykonaním

X........................................... suma, ktorú dopočítavame

PZ 13299 + X …................... koncový zostatok účtu 13299 po zaúčtovaní rozpúšťacej hodnoty X

Zistené X bude účtované: MD 13299 proti D 50499. Vďaka tomu, že uvedená metóda pracuje s príjmami tovaru (obraty MD 504) je ju možné použiť aj v prípade, že počiatočné stavy účtov 132 sú nulové.

Aby však vzorec počítal z daňového hľadiska správne výsledky, musí byť dôsledne dodržiavané, že cenové opravy (teda dobropisy a pod.) sú dôsledne účtované na MD 50499 (plusom alebo mínusom) a že sa zostatok účtu skladu 13200 k dátumu rozpúšťania zhoduje s finančným zostatkom skladu zachyteným v operatívnej evidencii!!