Režim Prenesenie daňovej povinnosti (PDP, "tuzemský reverse charge")

Okrem režimu "reverse charge" pre obchodovanie v rámci EÚ, ktorý bol spomenutý v predchádzajúcej kap. Režim Reverse charge, trojstranný obchod, DPH pri dovoze a účtovanie DRC, existuje tiež Režim prenesenia daňovej povinnosti (pracovne označovaný aj ako "tuzemský reverse charge").

V lokalizaci pro SR je tento režim znám též pod názvem "režim Samozdanenia".

Ďalej je uvedené:

Je principiálne podobný režimu reverse charge v prípade obchodovania s EÚ, tzn. DPH si musí vyčísliť a odviesť príjemca plnenia.

Režim Prenesenie daňovej povinnosti (PDP) sa vzťahuje len na niektoré vymenované komodity tovaru, pričom:

  • pre niektoré komodity tovaru je vždy povinný (napr. zlato, odpady, ...)

  • pre niektoré komodity tovaru je povinný len vtedy, pokiaľ pohyby s danou komoditou na danom doklade prekročili určitý finančný limit.

    Limit 5000 EUR platný v SR od 1. 1. 2014 byl ke dni 1. 1. 2018 zrušen s výjimkou položek IO - Integrované obvody a MT - Mobilní telefony.

  • nie je možné ho použiť "dobrovoľne", tzn. pre iné, ako vymenované typy tovaru.

Plnenia uskutočnené v tomto režime sa vykazujú v samostatných na to určených riadkoch DPH priznania.

Tzn., že v případě, že s takovými komoditami obchodujete a podmínky splňujete, musíte doklady vystavovat ve speciálním režimu Přenesení daňové povinnosti (PDP), tj. provést tzv. samozdanění a podle toho, o jakou komoditu se jedná, musíte na nich zadávat výše uvedené údaje. Z týchto údajov sa potom zostaví príslušný export určený na poslanie správcovi dane spolu s priznaním DPH.

Podmínkou použití na dokladech je nastavení parametru Plátce DPH (povolit přenesení daňové povinnosti) na záložce Detail v adresáři firem.

Ďalej je uvedené:

Režim PDP sa premieta do nasledujúcich číselníkov:

V číselníku Typy plnenia - prenesenie daň. povinnosti je uvedený výber typov plnenia, ktoré sa musí vykazovať v KV DPH (viď vyššie). V číselníku nie sú uvedené komodity, ktoré síce podliehajú povinne režimu PDP, ale nemusia sa zvlášť vykazovať vo výkaze KV DPH (napr. zlato). Avšak číselník si môžete samozrejme doplniť. Pri každom zázname je príslušný Kód a možnosť zadať požadovanú vykazovanú jednotku.

Na každé skladové kartě si pak lze v subzáložce Přenesení daň. povinnosti nastavit, do jakého typu plnění karta spadá (výběrem z číselníku Typů plnění) a jaký je vztah vykazované jednotky u daného typu vzhledem k jednotkám zadaným na dané sklad. kartě. Toto nastavení lze provézt pro různé země EU pro případ režimu PDP v kombinaci s typem obchodu "Do jiné země EU". Tyto údaje na skladové kartě jsou nepovinné, ale jsou-li vyplněny, slouží pro předvyplnění do řádku dokladu vystavovaném v režimu PDP (položky Typ plnění, Vykazované množství a Vykazovaná jednotka). Dále jsou v číselníku údaje o finančním limitu, které umožňují při uložení dokladu provádět kontrolu správného použití režimu PDP.

Vykazované jednotky - Ako bolo spomínané vyššie, zákon stanovuje konečný zoznam jednotiek, v ktorých môžu byť jednotlivé komodity vykazované (m,t,kg,ks), ale neurčuje presne, v ktorej z nich má byť vykázaná konkrétna komodita. Tým pádom je možné súdiť, že užívateľ má na výber. Preto nie sú vykazované jednotky vyplnené rovno v dodávaných záznamoch v číselníku Typy plnenia - prenesenie daňovej povinnosti. Užívateľ si vykazovanú jednotku môže zadať k typu plnenia do číselníka Typy plnenia - prenesenie daňovej povinnosti alebo na skladovú kartu alebo až na doklad. Platí:

  • ak je zadaná rovno v číselníku Typy plnenia - prenesenie daňovej povinnosti - tak sa preberie na skladovú kartu resp. na doklad a nie je možné ju už ani na skladovej karte ani na doklade meniť
  • ak nie je zadaná v číselníku Typy plnenia - prenesenie daňovej povinnosti - tak je možné ju zadať na skladovej karte
    • ak je zadaná na skladovej karte - tak sa preberie na doklad a nie je možné ju už na doklade meniť
    • ak nie je zadaná na skladovej karte - tak ju je možné zadať až na doklade

Aby bolo možné na prípadné zmeny v zozname povolených jednotiek pružne reagovať, tak ďalej platí, že okrem vyššie uvedených jednotiek je možné zadať ľubovoľnú ďalšiu:

  • do číselníka typov plnenia - tak ju program bude považovať za ďalšiu z povolených jednotiek pre danú komoditu
  • na skladovú kartu resp. na doklad (pokiaľ ju tam je možné editovať, viď vyššie) - tak program len upozorní, že daná jednotka nie je v zozname povolených jednotiek a je na užívateľovi, či ju skutočne použije

Zadávanie dokladov v tomto režime:

  • Volba režimu dokladu - na hlavičce dokladu: Pro evidenci režimu přenesení daňové povinnosti (PDP) je na prodejních dokladech (FV, PP, DZV, k nim inverzních DV, PV, DDV a také na OP a NV) k dispozici v dialogu Typu obchodu u typu obchodu "Tuzemský" a "Do jiné země EU" k dispozici přepínač Režim přenesení daňové povinnosti.

  • Volba režimu na řádcích - DPH sazby a daň: Na dokladech, které mají v hlavičce nastaven režim PDP, je v řádcích k dispozici položka Režim DPH. Umožňuje zvoliť, v akom režime DPH bude vystavovaný daný riadok:

    • 0 - S daní (DPH) - na řádcích v tomto režimu se DPH počítá běžným způsobem.

    • 1 - Přenesení (PDP) - na řádcích v tomto režimu se DPH nepočítá. Sadzba dane by ale mala byť zadaná nenulová. Tento režim je potrebné zvoliť, ak ide o komoditu, ktorá má byť obchodovaná v režime PDP.

      Je možné zadat i nulovou sazbu a to především z důvodu kompatibility s doklady vystavenými ve starších verzích ABRA Gen, kdy nebylo z výkladu zákona jasné, zda je či není povinné zadávat na dokladech v tomto režimu nulovou či nenulovou sazbu (resp. uvádět nebo neuvádět sazbu daně).

    Pre lokalizáciu pre SR: Zo zákonov v SR povinnosť uvádzať na takom doklade i DPH sadzbu nevyplýva. Avšak z dôvodu kompatibility bola aj pre túto lokalizáciu implementovaná možnosť zadať nenulovú sadzbu DPH a doplnené potrebné DPH indexy pre tieto sadzby a daný režim.

    Předvyplňování

    Pro snazší zadávání dokladu v režimu PDP, tj. dokladu který má v dialogu Typu obchodu zatrženo Režim přenesení daňové povinnosti, platí, že jedná-li se o řádek typu 3-skladový a současně je-li na skladové kartě nastaven Režim přenesení daň. povinnosti na Ano pro zemi přiznání DPH (viz dialog Typu obchodu), pak se po výběru dané skladové karty do dokladu na řádku nastaví automaticky režim 1 - Přenesení (PDP).

    Kontrola správného použití režimu PDP

    Jak bylo řečeno výše, povinnost režimu PDP je pro některé komodity podmíněna překročením určitého finančního limitu. Proto MUSÍTE SPRÁVNĚ NASTAVIT položku Režim DPH na příslušných řádcích s ohledem na fakturovanou částku na dokladu za danou komoditu.

    Pro snazší zadávání jsou k dispozici mj. následující kontroly:

    • Při uložení dokladu, který má v dialogu Typu obchodu zatrženo Režim přenesení daňové povinnosti, se kontroluje, zda existuje nějaký řádek v režimu PDP. Na případnou nesrovnalost program upozorní.

    • Při uložení dokladu podporujícího tuzemský režim PDP, pokud je odběratel plátcem DPH, tj. má zadáno DIČ, je provedena formální kontrola, zda by doklad resp. jeho řádek měl nebo neměl být vystaven v režimu PDP vzhledem k hodnotě limitu zadaném v číselníku Typy plnění - přenesení daňové povinnosti pro danou komoditu a vzhledem k součtu částek základu daně v lokální měně na skladových řádcích za danou komoditu resp. celkem za všechny komodity patřící do téže skupiny pro limit zadané v číselníku Typy plnění. Samozřejmě je podmínkou, že musí být k dispozici informace o typu plnění na daném řádku (tj. buď se jedná o řádek typu 3-skladový a skladová karta z řádku má nastaven typ plnění (v subzáložce Přenesení daň. povinnosti má přiřazen typ plnění pro danou zemi (země DPH přiznání zadávaná v dialogu Typu obchodu)) nebo se jedná o řádek typu 1, 2 nebo 3 se zadaným režimem PDP a již vyplněnou položkou Typ plnění zadanou uživatelem). Platí:

      • pro limit = 0.00 je režim PDP pro danou komoditu resp. všechny komodity dané skupiny požadován vždy

      • pro limit > 0.00 je režim PDP požadován, pokud základ za danou komoditu resp. všechny komodity dané skupiny >= limit

        V lokalizaci pro ČR se posuzování limitu za skupiny komodit zatím nevyžaduje, nicméně položka Skupina pro limit je k dispozici, akorát je zatím nezadaná (tudíž se každá komodita (každý typ plnění) posuzuje proti limitu sám za sebe).

        Program uživateli zmíněnou kontrolou pouze pomáhá a podle výsledku nabídne možnost provést korekci nastavení režimu PDP či naopak jeho zrušení. Nicméně odpovědnost za výsledné nastavení správného režimu DPH na řádcích dokladu s ohledem na překročení/nepřekročení limitu JE ČISTĚ NA UŽIVATELI.

        Jak bylo řečeno výše, lze kontrolovat jen skladové řádky. Dle legislativních pokynů by se ale fakturovaná částka proti limitu měla posuzovat včetně případných vedlejších nákladů (za balné, dopravu apod.). V tomto případě musí uživatel použití režimu posoudit sám, nebo, pokud se situace opakuje, může ji řešit tak, že si na dopravu/balné takového zboží zařídí fiktivní skladovou kartu s adekvátním typem plnění.

      Hodnoty limitů nastavené v agendě Typy plnenia - prenesenie daňovej povinnosti se vztahují k lokální měně, pokud platí:

      V opačném případě se hodnoty limitů vztahují k částkám v měně dokladu.

      Pokud je lokální země CZ a lokální měna EUR, je pro tuzemské přenesení daňové povinnosti zapotřebí vystavit doklad v měně CZK.

  • DPH indexy: Na riadkoch v režime Prenesenie PDP je nutné správne vybrať DPH index, a to jeden z DPH indexov určených pre Režim prenesenie daňovej povinnosti (podľa použitej sadzby), aby sa suma základu dane dostala do správneho riadka do DPH priznania. (Ponúkajú sa len DPH indexy s príznakom Určený pre režim Prenesenie daňovej povinnosti (Reverse Charge)).
  • Ostatné údaje potrebné pre zostavenie potrebných výkazov:

    • Na riadkoch predajných dokladov v tomto režime sú k dispozícii položky Typ plnenia, Vykazované množstvo a Vykazovaná jednotka (tzv. "DRC údaje"). Viď Typy riadkov - Položky týkajúce sa režimu prenesenia daňovej povinnosti.

      Pre ľahšie zadávanie platí, že ak ide o riadok typu 3-skladový vystavovaný v režime PDP a ak sú na skladovej karte vyplnené údaje v záložke Preesenie daň.povinnosti, tak sa týmito údajmi spomenutej položky predvyplní (množstvo príslušne prepočítané).

Zadávanie a tlač dokladov v tomto režime:

  • Voľba režimu dokladu: Na evidenciu režimu prenesenia daňovej povinnosti (PDP) je na nákupných dokladoch (FP, PV, DZP a ich inverzných DP, VV, DDP) v dialógu Typu obchodu pre typ obchodu "Tuzemský" k dispozícii prepínač Režim prenesenie daňovej povinnosti (Priznať daň pri obstaraní).

  • DPH sadzby a daň: Na dokladoch, ktoré majú nastavený tento režim, je v riadkoch k dispozícii položka Režim DPH (viď napr. Režim DPH v obsahu FP). Umožňuje zvoliť, v akom režime DPH bude vystavovaný daný riadok:

    • 0 - S daní (DPH) - na řádcích v tomto režimu se DPH počítá běžným způsobem.

    • 1 - Přenesení (PDP) - na řádcích v tomto režimu se DPH nepočítá. Sadzba dane by ale mala byť zadaná nenulová.

      Je možné zadat i nulovou sazbu a to především z důvodu kompatibility s doklady vystavenými ve starších verzích ABRA Gen, vzniklými před úpravou zadávání režimu PDP na řádcích dokladů.

      Při uložení dokladu s alespoň jedním řádkem v režimu Přenesení (PDP) se zobrazí dotaz s možností vytvoření dokladu DRC. Na doklade DRC sa následne zadá zodpovedajúca sadzba dane a zodpovedajúci DPH index, ktorý spôsobí, že suma základu i dane z takých riadkov sa do DPH priznania dostanú do zodpovedajúcich riadkov pre vykazovanie režimu prenesenia daňovej povinnosti. Tzn. na základe dokladu DRC sa uskutoční zdaniteľné plnenie i odpočet súčasne, rovnako ako v prípade klasického reverse charge z iného štátu EÚ, ak ide o plný alebo krátený odpočet dane.

      Vyššie uvedené teda prebieha analogicky ako pri vystavovaní vstupných dokladov v režime reverse charge pri obchodovaní s EÚ - tzn. v prípade typu obchodu 2 - Z inej krajiny EÚ (režim "reverse charge" alebo trojstranný obchod).

     
  • DPH indexy: Na riadkoch v režime Prenesenie PDP je nutné zadať DPH index tak, aby sa suma z daných riadkov dostala mimo evidenciu DPH. (Ponúkajú sa len DPH indexy s príznakom Určený pre režim Prenesenie daňovej povinnosti (Reverse Charge)) a súčasne Mimo evidenciu DPH).
    Pri vypĺňaní riadka DRC je nutné naopak správne vybrať DPH index a to jeden z DPH indexov určených pre Režim prenesenie daňovej povinnosti (podľa použitej sadzby) v tuzemsku, aby sa suma základu dane dostala do správneho riadka do DPH priznania. (Ponúkajú sa len DPH indexy s príznakom Určený pre režim Prenesenie daňovej povinnosti (Reverse Charge)).
     
  • Ostatné údaje potrebné pre zostavenie výkazu prenesenia daň. povinnosti:
    • Na řádcích nákupních dokladů v tomto režimu (s typem obchodu Tuzemský + nastavený režim přenesení daň. povinnosti) jsou k dispozici položky Typ plnění, Vykazované množství a Vykazovaná jednotka (tzv. "DRC údaje"). Viď popis položiek v riadkoch vstupných dokladov, ktoré môžu byť vystavené v tomto režime, Položky týkajúce sa režimu prenesenia daňovej povinnosti.
       

    • Tieto údaje je pri vstupných dokladoch vo väčšine prípadov nutné zadávať ručne (keďže riadky vstupných dokladov nemajú väzbu na skladové karty, kde sú tieto údaje pre daný tovar evidované, viď vyššie, popis pre predajné doklady).

      Výnimkou (kedy nie je nutné dané údaje zadávať ručne) je len nasledujúci prípad - Import PR resp. OV do FP/PV:

      Pokiaľ je do riadkov faktúry prijatej FP resp. pokladničnej výdajky PV importovaná príjemka PR alebo objednávka vydaná OV (a ide o riadok typu 3-skladový) a ak je na skladovej karte zadané na importovanom riadku z PR resp. OV začiarknuté Režim prenesenia daň. povinnosti, tak sa na riadku nastaví automaticky režim 1 - Prenesenie (PDP). Ak sú na skladovej karte vyplnené údaje v záložke Prenesenie daň.povinnosti, tak sa týmito údajmi spomenuté položky predvyplnia (množstvo príslušne prepočítané).

      Podmienkou tohto predvyplnenia je, že PR resp. OV je do FP/PV importovaná jedným z nasledujúcich postupov:

      Predvyplnenie položiek sa vykoná len pri importe PR resp. OV do FP/PV vykonanom jedným z vyššie uvedených postupov. Dodatočné začiarknutie prepínača Režim prenesenia daňovej povinnosti (Priznať daň pri obstaraní) na hlavičke vytváraného dokladu na riadky už predvyplnené vo FP/PV nemá žiaden vplyv (údaje sa nemôžu dodatočne doplniť podľa údajov z PR resp. OV, keďže riadok na FP/PV "nevie", či pochádza z PR resp. OV či nie (riadky je totiž možné i zlučovať a riadky FP/PV a PR resp. OV medzi sebou nemajú väzbu)).

Súvisiace výstupy:

  • V tlači dokladu je záverečná daňová rekapitulácia rozdelená podľa režimu DPH. Ďalej sa pri tlači dokladov s riadkami v režime Prenesenie daňovej povinnosti tlačí upozornenie týkajúce sa tohto režimu (text Upozornenie z príslušného DPH indexu, ak je tam uvedený).

  • V agendě Uzávěrky DPH a paralelně v agendě Přehled DPH jsou k dispozici výkazy/hlášení KV DPH/KH DPH, v nichž musí být mj. vybrané komodity obchodované povinně v tomto režimu vykazovány.

    Pre výkazy KV DPH/KH DPH platí nasledujúce:

    Výkaz KV DPH je predmetom legislatívy SR, nie ČR. Avšak i CZ firmy, ktoré majú DPH registráciu v SR, budú taký výkaz potrebovať zostavovať. Preto je podpora pre jeho zostavenie k dispozícii i v CZ lokalizácii (pre použitie nad dokladmi danenými SK daňovou rezidentúrou). A naopak: Výkaz KH DPH je predmetom legislatívy ČR, nie SR. Avšak i SK firmy, ktoré majú DPH registráciu v CZ, budú taký výkaz potrebovať zostavovať. Preto je podpora pre jeho zostavenie k dispozícii i v SK lokalizácii (pre použitie nad dokladmi danenými CZ daňovou rezidentúrou).

Režim PDP je v systému ABRA Gen implementován pouze pro výše uvedené prodejní a nákupní doklady. V modulu Maloobchodní prodej není možné doklady v tomto režimu vystavovat. Vystavování pokladních dokladů v režimu PDP není možné podle zákona 334/2017 Z. z., účinného od 1. 1. 2018.