Vratky příjemek - věcný obsah

Agenda Vratky příjemek umožňuje:

  • Vystavovat doklady o vrácení přijatých skladových položek zpět dodavatelům (dále jen vratky příjemek).
  • Vracet přijaté skladové položky jak s vazbou na konkrétní příjemku, tak bez vazby. Na jedné vratce příjemky je možné kombinovat oba způsoby.
  • Navázat vratku příjemky na příjemku je možné bez ohledu na to, zda příjemka byla uzavřena skladovou uzávěrkou či nikoliv.
  • Vratka příjemky obsahuje všechny informace potřebné pro sestavení hlášení INTRASTAT a je zahrnována do formuláře pro odeslání.
  • Vypořádat a rozpouštět oceňovací rozdíly vzniklé mezi vratkami příjemek a souvisejícími dobropisy faktur přijatých či obdobnými doklady.

    Používání nástroje pro vypořádání a rozpouštění oceňovacích rozdílů vyžaduje účetní znalosti. Jako nástroj pro vypořádání oceňovacích rozdílů se používá funkce Vyrovnat dostupná v agendě "Saldokonto – účetní deník souvztažně", která umožňuje na požádání automaticky hromadně vygenerovat interní doklady na vyrovnání saldokonta vybraných saldokontních skupin.

V této kapitole naleznete výklad následujících témat:

Než se pustíme do popisu jednotlivých příkladů použití, rozepíšeme pro úplnost situace, které mohou v souvislosti s opravou či vracením příjmů zboží z účetního pohledu nastat:

  • Zjistíme chybu v zadání příjemky nebo případně přijde cenový dobropis. Tato situace by se měla ideálně řešit opravou příjemky před uzávěrkou skladu a měl by vzniknout protokol o opravě. Situaci lze vyřešit jednoduše funkcí Oprava příjmu a využitím Sledování změn (pokud o provedené opravě chceme mít zpětnou evidenci). V případě, že jsme chybu zjistili po uzávěrce skladu a není-li efektivní tuto uzávěrku rušit, je možné situaci řešit buď s menším uživatelským komfortem použitím dodacího listu a funkce Vyrovnat nebo pomocí agendy Vratky příjemek.
  • Dojde ke skutečnému vrácení zboží, lhostejno jestli před uzávěrkou skladu nebo po ní. Tuto situaci řeší Vratky příjemek.

    Pokud nejde o vracení zboží, které je nutno vykazovat do hlášení INTRASTAT, je možné situaci též řešit s menším uživatelským komfortem použitím dodacího listu a funkce Vyrovnat.

Nyní se podíváme na konkrétní příklady použití vratek příjemek:

Od tuzemského dodavatele jsme na konci listopadu 2005 nakoupili 10ks LCD televizí určených pro další prodej, 1 kus za 30 000,- CZK. Během vánoční nákupní horečky jsme prodali 8 ks a provedli jsme uzávěrku skladu k 31.12.2005. 10.1.2006 jsme nakoupili nových 8 ks televizí stejného typu. Tentokrát ale za 25 000,- CZK za kus. V průběhu ledna jsme byli nuceni uznat reklamaci u 2 ks televizí prodaných v prosinci 2005 a vrátili jsme je dodavateli, který na ně vystavil dobropis. Doklad o vrácení – Vratku příjemky (VPR) – pro přesnější evidenci odkazujeme na příjemku, kterou byly televize původně přijaty na sklad. Pro účtování o zásobách používáme metodu A.

Pomocí agendy Vratky příjemek řešíme situaci takto:

Datum Operace Zkratka dokladu Doklad Částka účet MD účet D Poznámka
30.11.2005 Příjem 10 ks TV PR-1 Příjemka do skladu 300000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2005 Faktura za 10 ks TV FP-1 Faktura přijatá 300000,- 13100 32100 Účet 13100 je vyrovnán.
20.12.2005 Prodej 8 ks TV za hotové PP-1 Pokladna příjem 320000,- 21100 60400  
20.12.2005 Vyskladnění 8 ks TV DL-1 Dodací list 240000,- 50400 13200  
 
Uzávěrka skladu k 31.12.2005 – na skladě zbývají 2 ks TV celkem za 60 000,- CZK
 
10.01.2006 Příjem 8 ks TV PR-2 Příjemka do skladu 200000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
11.01.2006 Faktura za 8 ks TV FP-2 Faktura přijatá 200000,- 13100 32100 Účet 13100 je vyrovnán.
15.01.2006 Vrácení peněz za reklamované TV VPP-1 Vrácení pokladního příjmu -80000,- 21100 60400  
15.01.2006 Vrácení TV do skladu VR-1 Vratka k DL 1 -60000,- 50400 13200  
 
Uzávěrka skladu k 15.01.2006 – na skladě je 12 TV celkem za 320 000,-; prům.skl.cena je 26 666,67 CZK za ks
 
30.01.2006 Vrácení 2 ks vadných TV dodavateli VPR-1 Vratka příjemky -53333,34 13200 13100 Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006 Dobropis k FP-1 na 2 ks vrácených TV DP-1 Dobropis faktury přijaté -60000,- 13100 32100 Účet 13100 není vyrovnán, kvůli oceňování vznikl rozdíl.
31.01.2006 Vyrovnání rozdílu ID-1 Interní doklad -6666,66 13299 13100 Rozdíl je přeúčtován na pomocný účet, ze kterého bude rozpouštěn (viz dále vzorec Rozpouštění oceňovacích rozdílů pro účtování skladu typu "A" ). Rozdíl generuje funkce Vyrovnat v agendě Saldokonto – deník souvztažně.

Legenda:

21100 - Pokladna v CZK

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Závazky k dodavatelům

50400 - Prodané zboží

60400 - Tržby za prodané zboží

Vezměme stejné zadání jako v příkladu 1. Rozdíl je, že nakupujeme od dodavatele ze Slovenska. Řešení příkladu bude obdobné, jen s tím rozdílem, že vratku příjemky VPR-1 budeme muset zahrnout do hlášení INTRASTAT – odeslání. Údaje nutné pro sestavení hlášení budou na vratku příjemky VPR-1 převzaty z příjemky PR-1.

Jsme prodejci stavebních hmot. Od dodavatele nakupujeme palety cihel. Po prodeji cihel palety vracíme zpět dodavateli, který nám jejich cenu odečte v příští dodávce. Není ale provozně možné vrácení každé konkrétní palety svazovat s konkrétní příjemkou. Vystavíme proto Vratku příjemky bez vazby na konkrétní příjemku, kterou zaevidujeme vrácení potřebného množství palet.

Řešení situace v případě účtování metodou A:

Datum Operace Zkratka dokladu Doklad Částka účet MD účet D Poznámka
01.11.2005 Příjem 10 ks palet spolu s dodávkou cihel PR-1 Příjemka do skladu 4000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
02.12.2005 Příjem 20 ks palet spolu s dodávkou cihel PR-2 Příjemka do skladu 8000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
04.12.2005 Příjem 30 ks palet spolu s dodávkou cihel PR-3 Příjemka do skladu 12000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
 
Uzávěrka skladu k 31.12.2005 – na skladě je 60ks palet celkem za 24 000,- CZK.
 
10.01.2006 Vrácení 40 ks palet dodavateli VPR-1 Vratka příjemky -16000,- 13200 13100 Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
20.01.2006 Odúčtování vrácení palet na FP FP-1 Faktura přijatá -16000,- 13100 13200 Rozdíl mezi VPR-1 a FP nevzniká, neboť cena palet se nemění. Účet 13100 je vyrovnán.

Stejné zadání jako v příkladu 1. Rozdíl je pouze v tom, že účtujeme metodou B.

Datum Operace Zkratka dokladu Doklad Částka účet MD účet D Poznámka
30.11.2005 Příjem 10 ks TV PR-1 Příjemka do skladu 300000,- Neúčtuje se Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2005 Faktura za 10 ks TV FP-1 Faktura přijatá 300000,- 50400 32100 Účet 13100 je vyrovnán.
20.12.2005 Prodej 8 ks TV za hotové PP-1 Pokladna příjem 320000,- 21100 60400  
20.12.2005 Vyskladnění 8 ks TV DL-1 Dodací list 240000,- Neúčtuje se  
 
Uzávěrka skladu k 31.12.2005 – na skladě zbývají 2 ks TV celkem za 60 000,- CZK
 
31.12.2005 Zaúčtování zůstatku skladu ID-1 Interní doklad 60000,- 13200 50400  
10.01.2006 Příjem 8 ks TV PR-2 Příjemka do skladu 200000,- Neúčtuje se Doklad oceňuje obsluha.
11.01.2006 Faktura za 8 ks TV FP-2 Faktura přijatá 200000,- 50400 32100 Účet 13100 je vyrovnán.
15.01.2006 Vrácení peněz za reklamované TV VPP-1 Vrácení pokladního příjmu -80000,- 21100 60400  
15.01.2006 Vrácení TV do skladu VR-1 Vratka k DL 1 -60000,- Neúčtuje se  
 
Uzávěrka skladu k 15.01.2006 – na skladě je 12 TV celkem za 320 000,-; prům.skl.cena je 26 666,67 CZK za ks.
 
30.01.2006 Vrácení 2 ks vadných TV dodavateli VPR-1 Vratka příjemky -53333,34 Neúčtuje se

Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006 Dobropis k FP 1 na 2 ks vrácených TV DP-1 Dobropis faktury přijaté -60000,- 50499 32100 Dobropis je přeúčtován na pomocný účet, ze kterého bude rozpouštěn (viz dále vzorec Rozpouštění oceňovacích rozdílů pro účtování skladu typu "B").
 
Uzávěrka skladu k 31.01.2006 – na skladě je 10 TV celkem za 266 666,70,-; prům.skl.cena je 26 666,67 CZK za ks.
 
31.01.2006 Zaúčtování zůstatku skladu ID-2 Interní doklad -60000,- 13200 50400 Zrušení počátku.
31.01.2006 ID-2 Interní doklad -266666,70 13200 50400 Zavedení nového zůstatku.
 
Nyní je třeba vypočítat rozpouštěcí částku účtu 50499.

Legenda:

21100 - Pokladna v CZK

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

32100 - Závazky k dodavatelům

50400 - Prodané zboží

50499 - Prodané zboží – opravy oceňování

60400 - Tržby za prodané zboží

Princip řešení se opírá o následující fakta:

  • Skladové hospodářství zná pouze dvě operace: příjem skladové položky a výdej skladové položky.
  • Příjem skladové položky oceňuje obsluha skladu na základě došlých dokladů v souladu s účetními předpisy tzv. pořizovací cenou.
  • Ocenění výdeje skladové položky probíhá v souladu s účetními předpisy výpočtem podle metody průměrování nebo podle metody FIFO.
  • Vrácení příjmu je v podstatě výdejem ze skladu a jako takové proto musí být oceňováno výpočtem podle metody průměrování nebo FIFO (v závislosti na nastavení skladu).

Dále je popsán princip řešení:

V případě pořízení zboží a způsobu účtování typu A celý účetní případ proběhne takto:

Operace Zkratka dokladu Doklad Částka účet MD účet D Poznámka
Příjem zboží na sklad PR-1 Příjemka do skladu 1000,- 13200 13100 Doklad oceňuje obsluha.
Faktura za zboží FP-1 Faktura přijatá 1000,- 13100 32100 Účet 13100 je vyrovnán.
Vrácení zboží dodavateli VPR-1 Vratka příjemky -99,- 13200 13100 Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
Dobropis na vrácené zboží DP-1 Dobropis faktury přijaté -100,- 13100 32100 Účet 13100 není vyrovnán, kvůli oceňování vznikl rozdíl.
Vyrovnání rozdílu ID-1 Interní doklad -1,- 13299 13100 Rozdíl je přeúčtován na pomocný účet, ze kterého bude rozpouštěn pomocí funkce Podle vzorce v agendě Interní doklady. Rozdíl generuje funkce Vyrovnat v agendě Saldokonto – deník souvztažně.

Legenda:

13100 - Pořízení zboží

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Dodavatelé

Interní doklady budou generovány hromadně funkcí Vyrovnat v agendě Saldokonto – deník souvztažně.

Z principu řešení dále plyne, že se na účtě 13299 budou hromadit oceňovací rozdíly. Tyto se rozpouští tak, aby po provedení rozpuštění platil vzorec pro Rozpouštění oceňovacích rozdílů pro účtování skladu typu "A":

MD 13200 = MD 13299
--------- ----------
D 13200 D 13299+X

kde jsou:

MD 13200 a D 13200.................zůstatky stran MD a D účtu 13200 k datu rozpouštění

MD 13299 a D 13299.................zůstatky stran MD a D účtu 13299 k datu rozpouštění, ale před jeho provedením

X.................................................částka, kterou dopočítáváme

D 13299 + X .............................. koncový zůstatek strany D účtu 13299 po zaúčtování rozpouštěcí hodnoty X

Zjištěné X bude účtováno: MD 504 proti D 13299.

Aby vzorec počítal z daňového hlediska správné výsledky, musí být důsledně dodržováno, že vratky příjmů jsou účtovány minusem na MD 13200 a D 13100, tedy inverzně k příjemkám!!

V případě pořízení zboží a způsobu účtování typu B celý účetní případ proběhne takto:

Datum Operace Zkratka dokladu Doklad Částka účet MD účet D Poznámka
30.11.2005 Příjem zboží na sklad PR-1 Příjemka do skladu 1000,- Neúčtuje se Doklad oceňuje obsluha.
30.11.2006 Faktura za zboží FP-1 Faktura přijatá 1000,- 50400 32100  
30.01.2006 Vrácení zboží dodavateli VPR-1 Vratka příjemky -99,- Neúčtuje se Doklad oceňuje skladová uzávěrka metodou nastavenou na uzavíraném skladu, v našem případě průměrováním.
31.01.2006 Dobropis na vrácené zboží DP-1 Dobropis faktury přijaté -100,- 50499 32100 Dobropis je přeúčtován na pomocný účet, ze kterého bude rozpouštěn pomocí funkce Podle vzorce v agendě Interní doklady.
 
Uzávěrka skladu k 31.01.2006
 
31.01.2006 Zaúčtování zůstatku skladu ID-1 Interní doklad -6000,- 13200 50400 Zrušení počátku.
31.01.2006 ID-1 Interní doklad 6900,- 13200 50400 Zavedení nového zůstatku.
 
Nyní je třeba vypočítat rozpouštěcí částku účtu 50499.

Legenda:

13200 - Sklad zboží

13299 - Účet oceňovacích rozdílů skladu

32100 - Dodavatelé

50400 - Pořízení zboží

50499 - Pořízení zboží - opravy oceňování

Z principu řešení plyne, že se na účtě 50499 budou hromadit opravy ocenění. Tyto se rozpouští tak, aby po provedení měl účet 13299 správný zůstatek a v nákladech nám zůstalo přesně to, co tam má zůstat. Musí tedy platit vzorec pro Rozpouštění oceňovacích rozdílů pro účtování skladu typu "B":

PZ 13200 + obrat MD 50400 k datu = PZ 13299 + obrat MD 50499 k datu
--------------------------------- ---------------------------------
KZ 13200 KZ 13299 k datu + X

kde jsou:

PZ 13200 ............................ počáteční zůstatek účtu 13200 k prvnímu dni období

PZ 13299 …......................... počáteční zůstatek účtu 13299 k prvnímu dni období

obrat MD 50400.....................obrat strany MD za období k datu, k němuž rozpouštíme = příjmy zboží za období k datu rozpuštění

obrat MD 50499.....................obrat strany MD za období k datu rozpuštění = opravy ocenění za období k datu rozpuštění

KZ 13200 …......................... koncový zůstatek účtu 13200 k datu rozpuštění

KZ 13299 …......................... koncový zůstatek účtu 13299 k datu rozpuštění, ale před jeho provedením

X........................................... částka, kterou dopočítáváme

PZ 13299 + X …................... koncový zůstatek účtu 13299 po zaúčtování rozpouštěcí hodnoty X

Zjištěné X bude účtováno: MD 13299 proti D 50499. Díky tomu, že uvedená metoda pracuje s příjmy zboží (obraty MD 504) lze ji použít i v případě, že počáteční stavy účtů 132 jsou nulové.

Aby však vzorec počítal z daňového hlediska správné výsledky, musí být důsledně dodržováno, že cenové opravy (tedy dobropisy a pod.) jsou důsledně účtovány na MD 50499 (plusem nebo minusem) a že se zůstatek účtu skladu 13200 k datu rozpouštění shoduje s finančním zůstatkem skladu zachyceným v operativní evidenci!!